← На главную

При подготовке расчета по форме 6-НДФЛ бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда начисление, оформленное в одном месяце (например, оплата по среднему заработку от 2 июня), попадает в отчетность за следующий отчетный период (3 квартал) вместе с июньской зарплатой, выплаченной в июле. При этом отмена проведения документа Начисление зарплаты приводит к полному исчезновению налога по среднему заработку из регистров. Разберем внутренние механизмы учета НДФЛ в программах на платформе 1С и выясним, как правильно отражать подобные операции.

Причины взаимосвязи начислений и периода попадания в 6-НДФЛ

Проанализируем логику работы учетной системы, из-за которой возникает такое поведение программы:

1. Разделение факта начисления и факта выплаты. Документ Оплата по среднему заработку является исключительно расчетным документом. Сам по себе он фиксирует только сумму начисленного дохода. Фактическое удержание налога регистрируется отдельным документом выплаты — Зарплата к выплате организаций (или банковскими/кассовыми платежными документами).
2. Классификация вида дохода и дата получения. Оплата по среднему заработку (командировки, выполнение государственных обязанностей и т.д.) относится к оплате труда и учитывается по коду дохода 2000. Для таких доходов датой фактического получения признается последний день месяца начисления (например, 30 июня), независимо от того, какого числа внутри месяца был рассчитан документ.
3. Механизм исчисления НДФЛ. В конфигурациях расчет налога по доходам с кодом 2000 консолидируется и окончательно фиксируется в документе Начисление зарплаты. Именно поэтому при отмене проведения начисления зарплаты движения по исчисленному налогу в регистрах аннулируются.
4. Правила удержания налога. Если в настройках учетной политики по персоналу флаг «При начислении НДФЛ принимать исчисленный налог к учету как удержанный» снят (что является стандартом для корректного учета), удержание налога происходит строго в момент выплаты денег. Если зарплата за июнь вместе с начисленным средним заработком выплачивается 4 июля, то датой удержания налога (строка 110) становится 04.07, а крайним сроком перечисления (строка 120) — 05.07. Соответственно, вся сумма попадает в раздел 2 расчета за 3 квартал.

Как правильно отразить межрасчетную выплату среднего заработка

Если средний заработок фактически выплачивался сотруднику отдельно в течение июня (в межрасчетный период), необходимо правильно зарегистрировать эту выплату в программе. Разберем по шагам порядок действий:

1. Создание отдельной ведомости на выплату. Перейдем в журнал документов на выплату зарплаты и создадим новый документ Зарплата к выплате организаций с датой фактической выдачи денег в июне (например, 02.06).
2. Выбор характера выплаты. В поле «Выплачивать» укажем характер выплаты «Межрасчетные выплаты» или выберем конкретный документ начисления (Оплата по среднему заработку).
3. Формирование платежных документов. На основании ведомости проведем расходный кассовый ордер (РКО) или банковскую выписку (Выписка из лицевого счета / Платежное поручение исходящее) также июньской датой. Это зафиксирует удержание НДФЛ в июне.
4. Пересчет и выплата зарплаты за месяц. При последующем заполнении ведомости на выплату основной зарплаты за июнь в июле программа автоматически уменьшит сумму к выдаче на ранее выплаченный средний заработок, а налог с него останется удержанным в июне (во 2 квартале).

Особенности учета суточных сверх нормы

Если в расчетах присутствуют сверхнормативные суточные, важно учитывать особенности их налогообложения:

1. Для суточных сверх норм применяется отдельный код дохода (4800).
2. Датой получения такого дохода признается последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет.
3. Поскольку суточные не являются прямой денежной выплатой заработной платы, удержание исчисленного с них НДФЛ программа автоматически привязывает к ближайшей фактической денежной выплате сотруднику (ведомости на аванс или зарплату).

Проверка движений в регистрах накопления

Для контроля корректности формирования данных формы 6-НДФЛ проанализируем ключевые регистры накопления программы:

1. НДФЛ расчеты с бюджетом — контролирует исчисление налога (вид движения Приход) и его удержание/перечисление (вид движения Расход).
2. НДФЛ сведения о доходах — фиксирует дату фактического получения дохода и код дохода.
3. Взаиморасчеты с сотрудниками организаций — отражает сальдо расчетов и полноту закрытия выплат.

Если в закрытом периоде обнаружены расхождения, которые нельзя исправить перепроведением первичных документов, для ручной точечной корректировки дат получения дохода и удержания налога используется специализированный документ Операция учета НДФЛ (или Корректировка записей регистров накопления).