← На главную

При увольнении сотрудника в конце года (например, 26 декабря) бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией, когда налог фактически уплачен в декабре, но регламентированный отчет 6-НДФЛ переносит операцию в Раздел 2 первого квартала следующего года. Разберем, по какой причине типовые механизмы конфигураций «Управление производственным предприятием» (УПП 1.3) и «Зарплата и управление персоналом» (ЗУП 2.5) определяют срок перечисления январской датой и как правильно выстроить документооборот.

Причины некорректного определения срока перечисления налога

Проанализируем налоговую и программную логику формирования строк расчета 6-НДФЛ:

1. Строка 100 (Дата фактического получения дохода): согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при прекращении трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день работы, за который был начислен доход (в рассматриваемом примере — 26 декабря).
2. Строка 110 (Дата удержания налога): налог удерживается непосредственно в день фактической выплаты окончательного расчета (26 декабря).
3. Строка 120 (Срок перечисления налога): согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (27 декабря).

Почему же программа ставит срок перечисления 9 января и отправляет блок строк в первый квартал следующего года? Выясним причину: в конфигурациях УПП 1.3 и ЗУП 2.5 документ Расчет при увольнении сотрудника организаций рассчитывает только отпускные компенсации или выходные пособия. Если отработанная сотрудником зарплата за декабрь начисляется общим документом Начисление зарплаты работникам организаций в последний день месяца (31 декабря), дата получения дохода по коду 2000 регистрируется как 31.12.

Поскольку 31 декабря является нерабочим днем или предшествует праздникам, программа сдвигает предельный срок уплаты налога на первый рабочий день января. В результате в регистре накопления НДФЛ расчеты с бюджетом фиксируется срок уплаты в январе, что приводит к автоматическому заполнению операции в 1 квартале следующего года.

Правильный порядок оформления документов при увольнении

Чтобы программа корректно определила даты получения дохода, удержания налога и предельный срок перечисления, разберем по шагам регламентную последовательность ввода документов в программе:

1. Оформление кадрового приказа: создаем документ Увольнение из организаций с датой увольнения 26 декабря.
2. Индивидуальное начисление зарплаты: создаем отдельный документ Начисление зарплаты работникам организаций с датой 26 декабря. С помощью кнопки подбора добавляем только увольняемого сотрудника и рассчитываем его оклад/тариф за отработанное в декабре время. Проверяем, чтобы на вкладке «НДФЛ» дата получения дохода зафиксировалась как 26 декабря.
3. Расчет компенсаций: создаем документ Расчет при увольнении сотрудника организаций от 26 декабря, рассчитывающий компенсацию за неиспользованный отпуск.
4. Подготовка к выплате: формируем документ Зарплата к выплате организаций от 26 декабря с видом выплаты «Расчет при увольнении» (или закрываем задолженность отдельными ведомостями с датой 26.12).
5. Фактическая выплата и удержание: проводим платежный документ (Платежное поручение исходящее или Расходный кассовый ордер) от 26 декабря. Именно этот документ (при стандартном учете НДФЛ) делает расходное движение в регистре НДФЛ расчеты с бюджетом со сроком перечисления 27 декабря.
6. Перечисление налога: создаем документ Перечисление НДФЛ в бюджет РФ с датой платежного поручения 27 декабря.
7. Исключение сотрудника из общего расчета: в конце месяца при заполнении общего документа Начисление зарплаты работникам организаций от 31 декабря следим за тем, чтобы уволенный сотрудник не попадал в табличную часть повторно.

Исправление ошибок в закрытом периоде

Если ошибка уже допущена, зарплата рассчитана концом месяца, а период закрыт для изменения документов начисления, рассмотрим варианты корректировки данных:

1. Использование документа корректировки учета: вводим документ Корректировка учета по НДФЛ, страховым взносам и ЕСН. На закладке регистра НДФЛ расчеты с бюджетом вручную вносим исправительные записи: обнуляем ошибочные движения с январским сроком перечисления и добавляем запись с датой получения дохода и удержания 26.12 и крайним сроком 27.12.
2. Ручная правка в отчете 6-НДФЛ: если корректировка регистров невозможна, показатели Раздела 2 отчета 6-НДФЛ за 4 квартал и за 1 квартал следующего года корректируются вручную непосредственно в ячейках формы перед отправкой в контролирующие органы.

Контроль движений по регистрам НДФЛ

Для проверки правильности закрытия взаиморасчетов с бюджетом сформируем отчет Регистр налогового учета по НДФЛ по уволенному сотруднику, а также проверим записи через универсальный отчет по регистру накопления НДФЛ расчеты с бюджетом. Особое внимание обращаем на поля «Крайний срок уплаты» и «Дата получения дохода»: для увольнения 26 декабря предельный срок уплаты должен строго соответствовать 27 декабря текущего года.