При работе с валютными договорами (или договорами в условных единицах) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда рублевый эквивалент возвращаемого товара в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 не совпадает ни с курсом ЦБ на дату возврата, ни с курсом, который был зафиксирован в документе реализации. Проанализируем, почему возникает такая математическая «загадка», и разберем алгоритм действий для корректного отражения операции в учете.
В приведенном примере реализация была сделана по курсу 80,3245, а на дату возврата курс ЦБ составлял 73,5874. Однако программа подставила курс 77,2563. Разберем по шагам, откуда берется эта цифра. Проанализируем внутренние механизмы 1С:
Механизм средневзвешенного курса. В 1С:Бухгалтерия при проведении документов возврата программа анализирует остатки по счету 62.31 (Расчеты с покупателями и заказчиками в у.е.) или 62.21 (Расчеты в валюте). Если на момент возврата за покупателем числится дебиторская задолженность, 1С пытается «схлопнуть» ее по той рублевой стоимости, которая фактически числится в регистре бухгалтерии на данный момент.
Рассмотрим подробнее формулу расчета: Сумма в рублях на счете 62 / Сумма в валюте на счете 62 = Расчетный курс возврата.
Если после отгрузки, но до момента возврата, происходила переоценка валютных остатков (например, в конце месяца), то рублевое сальдо задолженности изменилось. Также, если была частичная оплата или другие отгрузки по этому же договору, «исторический» курс реализации смешивается. Таким образом, 1С берет не курс конкретной накладной, а некий средний курс задолженности, чтобы после возврата на счетах учета не «повисли» копеечные хвосты в рублях при нулевом остатке в валюте.
Проанализируем позицию законодательства и методологию учета. Существует два принципиально разных подхода к оформлению данной операции:
Поступление (акт, накладная). Здесь курс будет действовать на дату «обратной» поставки. Однако для использования этой схемы нужно согласие обеих сторон и правильное оформление первичных документов (накладных и счетов-фактур) от бывшего покупателя.Если ваша задача — оформить именно возврат (корректировку реализации), выполним следующие действия для достижения корректного результата:
Выясним, как оформлен документ. Для того чтобы программа «увидела» связь и попыталась восстановить исторический курс, документ Возврат товаров от покупателя должен быть строго создан на основании документа Реализация (акт, накладная). В самом документе возврата в поле «Документ отгрузки» должна стоять ссылка на исходную накладную. Это критически важно для корректного закрытия регистров НДС и взаиморасчетов.
Проанализируем опыт ведущих специалистов: часто для валютных сделок документ Корректировка реализации (вид операции «По согласованию сторон» или «Исправление в первичных документах») работает стабильнее, чем обычный возврат. Рассмотрим почему:
Корректировка реализации напрямую предназначен для изменения количественных и стоимостных показателей первичной отгрузки.Посмотрим на ситуацию через отчеты. Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 (субсчета 62.31, 62.32) с максимальной детализацией: по контрагентам, договорам и документам расчетов. Выберите в настройках отображение сумм в валюте и в рублях.
Если вы видите, что по одной и той же сделке висят остатки с разными знаками в рублях и валюте, значит, в учете произошел «перекос» из-за неверной последовательности документов или ручных корректировок. В этом случае программа будет продолжать подставлять «странные» курсы, пытаясь выровнять сальдо.
Важно помнить, что НДС в рублях при возврате должен быть ровно таким, каким он был при отгрузке (в части возвращаемого количества). Если программа рассчитает НДС по текущему курсу, то при сверке с налоговой возникнут расхождения, так как сумма налога в книге покупок (при вычете по возврату) не совпадет с суммой налога в книге продаж (при отгрузке).
При использовании документа Корректировка реализации 1С обычно справляется с этой задачей автоматически, восстанавливая рублевый НДС по курсу отгрузки. Если вы используете документ Возврат товаров от покупателя, обязательно проверьте вкладку «НДС» и убедитесь, что сумма налога соответствует пропорции от исходной накладной.
Переоценка валютных средств на конец предыдущего месяца и на дату совершения операции, если это требуется.Ручная корректировка в движениях документа, однако это требует повышенного внимания к регистрам НДС.Подводя итог: странная цифра 77,2563 — это результат попытки программы 1С:Бухгалтерия закрыть вашу рублевую дебиторскую задолженность без остатка. Чтобы курс соответствовал реализации, обеспечьте жесткую связь документов и рассмотрите возможность использования Корректировки реализации для автоматизации процесса.