← На главную

При оформлении операций возврата товаров поставщику или от покупателя в иностранной валюте бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда рублевая сумма в шапке документа возврата не совпадает с суммой, попадающей в документ Акт сверки расчетов с контрагентом. Например, возврат оформлен на определенную дату, в шапке рассчитан рублевый эквивалент по курсу ЦБ РФ на день операции (допустим, 30 134,52 руб.), а в акт сверки за этот же месяц подставляется совершенно другая сумма (например, 29 925,39 руб.). Выясним причину такого поведения конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) и разберем варианты корректного отражения взаиморасчетов.

Причина расхождения: логика бухгалтерского учета и алгоритм акта сверки

Проанализируем, откуда программа берет данные для формирования печатной формы и табличной части акта сверки:

1. Источник данных для акта сверки. Документ Акт сверки расчетов с контрагентом никогда не рассчитывает рублевые суммы путем простого умножения валютной стоимости на курс из шапки первичного документа. Он считывает фактические движения из регистра бухгалтерии Хозрасчетный по счетам расчетов (60, 62, 76). В акт всегда попадает точная рублевая сумма проводки по выбранному договору.
2. Требования ПБУ 3/2006 и оценка обязательств. Возврат товара в бухгалтерском учете не рассматривается как отдельная новая сделка купли-продажи. Он аннулирует или уменьшает ранее возникшее обязательство. Если возврат оформлен со ссылкой на исходный документ поступления или реализации (документ партии), программа оценивает возвращаемые товарно-материальные ценности и задолженность по историческому курсу первоначальной поставки (или по курсу ранее зачтенного аванса).
3. Справочное значение курса в документе. Курс валюты, отображаемый в шапке документа возврата, заполняется автоматически по регистру сведений Курсы валют на дату документа и носит справочный характер. При проведении документа программа рассчитывает движения исходя из себестоимости и курса партии, поэтому сумма проводки по счету 60 (или 62) отличается от простого произведения валютной суммы на текущий курс.

Как проверить расчет проводок в программе

Разберем по шагам, как убедиться в корректности сформированных сумм:

1. Откроем документ возврата и перейдем к движениям по кнопке Дт/Кт.
2. Посмотрим на проводку по расчетам с контрагентом (например, Дт 60.01 Кт 76.02 или Дт 62.02 Кт 62.01). Обратим внимание на колонку Сумма: она будет в точности равна сумме, которая попала в акт сверки.
3. Сформируем из документа возврата печатную форму Справка-расчет рублевых сумм документа в валюте. В этой справке наглядно отражено, по курсу какого расчетного документа или аванса программа пересчитала валютную стоимость в рубли.

Способы решения и варианты отражения операции

Рассмотрим возможные варианты действий в зависимости от условий договора с контрагентом и требований учетной политики.

Вариант 1. Формирование акта сверки в валюте договора (рекомендуемый штатный способ)

Если договор с контрагентом заключен в иностранной валюте (например, USD), сверку взаиморасчетов методически правильно производить непосредственно в валюте долга:

1. Откроем документ Акт сверки расчетов с контрагентом.
2. В поле Договор выберем конкретный валютный договор с контрагентом.
3. В поле Валюта укажем валюту расчетов (USD).
4. Нажмем кнопку Заполнить.

В этом случае в табличную часть попадут суммы в валюте, и взаиморасчеты сторон сойдутся без учета курсовых разниц, так как рублевые оценки у контрагентов могут не совпадать из-за различий в датах признания операций или законодательных норм учета.

Вариант 2. Оформление возврата без указания документа партии

Если по условиям контракта возврат должен пересчитываться строго по курсу на дату фактического возврата имущества, можно отключить привязку к исходному документу:

1. Откроем табличную часть документа возврата.
2. Очистим значение в реквизите Документ партии (поле ссылки на документ поступления или реализации).
3. Проведем документ повторно.

Важно: при таком подходе программа применит курс на дату документа возврата. Однако следует учитывать ограничение: при отсутствии связки с партией нарушается расчет себестоимости выбывающих ценностей, а также могут возникнуть сложности при формировании корректировочных счетов-фактур и универсальных корректировочных документов (УКД).

Вариант 3. Отражение операции через обратную реализацию (куплю-продажу)

Если стороны договорились зафиксировать новую цену или курс на момент передачи товара, юридически и методологически такая операция оформляется не как возврат, а как обратный выкуп:

1. Вместо документа возврата используем типовой документ Реализация (акт, накладная, УПД) или Поступление (акт, накладная, УПД).
2. Оформляем операцию на текущую дату по актуальному курсу валюты.
3. Проводим зачет взаимных требований документом Корректировка долга.

В этом сценарии обязательство возникнет по текущему курсу сделки и корректно отразится в акте сверки.

Вариант 4. Ручная корректировка проводок документа

Если требуется разово изменить рублевую оценку возврата без изменения структуры документов:

1. В документе возврата нажмем кнопку Дт/Кт.
2. Установим флаг Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа).
3. В строке проводки по счету взаиморасчетов вручную укажем требуемую сумму в рублях.
4. Возникшую курсовую разницу между исторической оценкой партии и скорректированной суммой спишем отдельной строкой на счет 91.01 (прочие доходы) или 91.02 (прочие расходы).
5. Сохраним движения документа. После этого в акт сверки попадет вручную установленная рублевая сумма.