← На главную

При выполнении регламентного документа Расчет себестоимости выпуска в традиционном (партионном) учете затрат пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда затраты, перенесенные на другие статьи или подразделения, зависают в незавершенном производстве (НЗП) и не закрываются. Если из списка настроек документа убрать действие Определение продукции, исключаемой из базы распределения, расчет проходит успешно и затраты полностью распределяются. Разберем, для чего предназначен данный этап, безопасно ли его отключать и какие риски при этом могут возникнуть.

Назначение этапа и причины зависания затрат

Действие Определение продукции, исключаемой из базы распределения разработано для предотвращения циклических зависимостей (зацикливаний) при многопередельном производстве. Механизм автоматически исключает готовую продукцию или внутренние услуги из расчетной базы распределения косвенных и производственных расходов в следующих случаях:

1. Выпуск продукции или услуг целиком либо частично списывается на распределяемые статьи затрат (общепроизводственные, общехозяйственные, расходы на исправление брака).
2. Выпуск списывается на статьи затрат встречного выпуска между взаимосвязанными переделами.

Когда система исключает такую номенклатурную позицию из базы, перенесенные на нее расходы теряют базу для дальнейшего списания. В результате они остаются незакрытыми на счетах бухгалтерского учета (20, 23, 25, 28) и формируют остатки в регистре накопления Затраты, хотя фактического НЗП на конец месяца оставаться не должно.

Последствия отключения и возможные риски

Отключение этапа Определение продукции, исключаемой из базы распределения является штатным методическим приемом, когда продукция или услуга вспомогательного подразделения полностью направляется на распределяемые статьи расходов. Если после проведения документа Расчет себестоимости выпуска все производственные и косвенные затраты закрылись корректно (счета 20, 23, 25, 26 закрыты в соответствии с учетной политикой, а регистры учета затрат не содержат необоснованных остатков), то никаких скрытых ошибок в учете не возникнет.

Однако проанализируем ситуацию, где отключение этого шага может вызвать проблемы. Основной риск возникает при наличии встречного выпуска — когда два подразделения или две номенклатурные группы оказывают взаимные услуги друг другу (например, котельная отапливает электростанцию, а электростанция питает котельную). В этом случае стандартного однократного прохода расчета себестоимости окажется недостаточно:

1. В регистрах Затраты и Партии товаров на складах могут остаться суммовые остатки (копеечные или более крупные «хвосты») при нулевом количественном остатке.
2. Себестоимость встречной продукции может оказаться искаженной из-за незавершенности распределения затрат по кругу.
3. При пересчете прошлых периодов задним числом состав операций документа должен оставаться неизменным, иначе финансовые результаты периодов разойдутся.

Варианты корректной настройки расчета

Рассмотрим по шагам, как правильно настроить закрытие месяца в зависимости от структуры затрат на предприятии.

Способ 1. Итерационный расчет встречного выпуска

Если на предприятии присутствуют циклические затраты или взаимные услуги подразделений, разберем порядок настройки итерационного алгоритма:

1. Перейдем в настройки учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету и включим флаг Использовать итерационный расчет затрат встречного выпуска.
2. Заполним регистр сведений Встречный выпуск продукции (услуг), указав пары взаимосвязанных объектов калькулирования.
3. В документе Расчет себестоимости выпуска отключим действие Определение продукции, исключаемой из базы распределения.
4. Добавим в дерево действий несколько повторяющихся шагов: Распределение косвенных расходов по подразделениям (или по переделам) и Расчет затрат встречного выпуска по переделам. Количество повторов задается таким образом, чтобы суммы полностью списались до нуля.

Способ 2. Корректировка способов распределения статей затрат

Если взаимного выпуска нет, но затраты зависают из-за некорректной базы, проанализируем регистры сведений Способы распределения статей затрат и Способы распределения статей затрат организаций:

1. Откроем нужную статью затрат и проверим установленный способ распределения.
2. На вкладке фильтров ограничим перечень номенклатурных групп и подразделений только теми позициями, которые являются конечными получателями затрат, исключив из базы промежуточные объекты.

Способ 3. Переход на расширенную аналитику учета затрат (РАУЗ)

Кардинальным решением проблемы циклических зависимостей и встречного выпуска является использование режима РАУЗ. В отличие от партионного учета, механизм РАУЗ формирует и решает систему линейных уравнений (СЛУ). При таком подходе встречные потоки затрат, распределение внутренних услуг и списание расходов на косвенные статьи рассчитываются математически точно за один проход без ручной настройки переделов и исключения продукции из базы.