← На главную

В бухгалтерской практике часто возникают ситуации, когда после отправки декларации по НДС налоговые органы запрашивают корректировку или уменьшение заявленной суммы вычетов. Одно из наиболее популярных решений в таком случае — перенести вычет по конкретному счету-фактуре (частично или полностью) на более поздний налоговый период. Поскольку налоговики требуют предоставить уточненную декларацию с дополнительными листами книги покупок, перед бухгалтером и ИТ-специалистом встает задача правильно отразить этот документооборот в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП 3.0).

В этой статье мы подробно разберем, как технически правильно выполнить корректировку вычета по одной входящей счет-фактуре в закрытом периоде, чтобы изменения корректно отразились в регистрах накопления и заполнили дополнительный лист книги покупок в регламентированном отчете.

Постановка задачи и требования ФНС

Представим ситуацию: в первом квартале был принят к вычету НДС по крупному счету-фактуре от поставщика на сумму 1 000 рублей. Во втором квартале со стороны ФНС поступило требование уменьшить сумму вычетов за первый квартал. Было принято решение оставить в первом квартале только часть вычета (например, 200 рублей), а остаток (800 рублей) перенести на второй квартал.

С точки зрения методологии налогового учета, мы не можем просто исправить первичный документ поступления, так как поставщик не менял стоимость товаров и услуг и не выставлял корректировочный счет-фактуру. Нам необходимо скорректировать именно записи книги покупок в первом квартале. Налоговые инспекторы требуют показать в дополнительном листе книги покупок аннулирование (сторно) первоначальной записи на полную сумму (в нашем случае -1000 рублей) и одновременно зарегистрировать там же новую запись на уменьшенную сумму вычета (+200 рублей). Оставшиеся 800 рублей будут перенесены во второй квартал и отражены в обычной книге покупок текущего периода.

Проанализируем, как реализовать этот алгоритм в программе 1С шаг за шагом.

Шаг 1. Полное аннулирование первоначального вычета

Для начала нам необходимо полностью убрать старый вычет из книги покупок закрытого квартала с помощью специальной сторнирующей записи. Выясним, как это сделать в программе:

1. Перейдем в раздел Операции, выберем пункт Операции, введенные вручную и нажмем кнопку Создать. Из выпадающего списка выберем вид документа Сторно документа.
2. В поле Сторнируемый документ выберем документ, который изначально сделал проводки по вычету НДС в первом квартале:
   • Если в исходном документе Счет-фактура полученный был установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то в качестве сторнируемого документа выбираем именно этот счет-фактуру.
   • Если вычет отражался в конце квартала регламентной операцией, то в качестве сторнируемого документа выбираем документ ФормированиеЗаписейКнигиПокупок. В открывшейся форме сторно нужно будет удалить все лишние строки по другим поставщикам, оставив только запись по интересующей нас счет-фактуре.
3. После выбора документа программа автоматически заполнит табличные части сторнирующими проводками с отрицательными значениями по бухгалтерскому учету и регистрам НДС.
4. Перейдем на вкладку НДС Покупки. Здесь находится запись регистра накопления НДСЗаписиКнигиПокупок. Нам необходимо отредактировать ее следующим образом:
   • В колонке Запись дополнительного листа установим значение Да.
   • В колонке Корректируемый период укажем любую дату из корректируемого квартала (например, последнее число первого квартала — 31.03.202X).
5. Перейдем на вкладку НДС Предъявленный. Убедимся, что по регистру НДСПредъявленный также сформировалась сторнирующая запись с минусом. Это важно, так как данное действие возвращает «аннулированный» НДС на остаток счета 19, делая его вновь доступным для распределения и последующего вычета.
6. Запишем и проведем документ Сторно документа.

Шаг 2. Регистрация частичного вычета в дополнительном листе за прошлый период

Теперь рассмотрим, как зарегистрировать в дополнительном листе за первый квартал только ту часть вычета, которую мы согласовали оставить (в нашем примере — 200 рублей). Для этого мы будем использовать специализированный документ корректировки НДС:

1. Перейдем в раздел Операции — Отражение НДС к вычету и нажмем кнопку Создать.
2. На вкладке Главное заполним основные реквизиты:
   • Укажем контрагента, договор и документ расчетов (первичное поступление товаров и услуг).
   • Установим флажки Использовать как запись книги покупок и Формировать проводки.
   • Обязательно установим флажок Запись дополнительного листа за период и в поле даты укажем любой день из корректируемого квартала (например, 31.03.202X).
3. Перейдем на вкладку Товары и услуги. Чтобы не заполнять строки вручную, мы можем воспользоваться кнопкой Заполнить — Заполнить по документу расчетов.
4. Программа перенесет всю номенклатуру и суммы из исходного поступления. Теперь нам нужно скорректировать эти данные:
   • Вручную изменим значения в колонках Сумма, Всего и НДС. Нам нужно оставить ровно ту сумму, которую мы хотим принять к вычету в первом квартале (в нашем примере — НДС 200 рублей). Соответственно, пропорционально уменьшаем и сумму базы (без НДС).
   • В колонке Счет-фактура обязательно должен быть выбран оригинальный документ Счет-фактура полученный, выданный поставщиком.
5. Проведем документ ОтражениеНДСКВычету. Он сформирует проводку Дт 68.02 - Кт 19 на сумму 200 рублей и сделает положительную запись в регистр НДСЗаписиКнигиПокупок с признаком дополнительного листа.

Шаг 3. Контроль «сворачивания» записей в отчете

На этапе обсуждения на форумах бухгалтеры часто высказывают опасения: не «свернутся» ли эти две записи в отчете? Не получится ли так, что вместо двух строк (минус 1000 рублей и плюс 200 рублей) программа сформирует одну строку на минус 800 рублей? Выясним этот момент.

Если мы выполнили все шаги правильно и использовали именно предложенные документы (Сторно документа для аннулирования и ОтражениеНДСКВычету для частичного восстановления), программа 1С:Бухгалтерия запишет в регистр две отдельные строки. При формировании декларации по НДС:

• В Приложении 1 к Разделу 8 «Сведения из дополнительных листов книги покупок» будут отражены две самостоятельные строки по одному и тому же счету-фактуре.
• Первая строка будет содержать первоначальные реквизиты счета-фактуры и отрицательные числовые показатели на полную сумму (-1000 рублей).
• Вторая строка зарегистрирует ту же счет-фактуру, но уже с положительными числовыми показателями на частичную сумму (+200 рублей).
• Итоговые показатели дополнительного листа пересчитаются корректно: общая сумма вычетов уменьшится на разницу (800 рублей). Такое заполнение полностью соответствует требованиям ФНС и успешно проходит все камеральные проверки и контроли выгрузки в формате XML.

Шаг 4. Перенос оставшейся части вычета на следующий квартал

После проведения корректировок первого квартала на счете 19 остался дебетовый остаток в размере 800 рублей. Этот НДС является предъявленным, но еще не принятым к вычету. Мы имеем законное право заявить его в текущем (втором) квартале или в любом последующем налоговом периоде в течение трех лет с даты принятия ценностей на учет.

Чтобы принять этот остаток к вычету во втором квартале, выполним стандартную процедуру:

1. Откроем Помощник по учету НДС за второй квартал (раздел Отчеты — НДС покупки — Помощник по учету НДС).
2. Выберем регламентную операцию Формирование записей книги покупок и создадим документ.
3. На вкладке Приобретенные ценности нажмем кнопку Заполнить.
4. Программа автоматически проанализирует остатки по регистру НДСПредъявленный и добавит строку с нашей счет-фактурой поставщика. При этом сумма НДС к вычету заполнится автоматически в размере оставшихся 800 рублей.
5. Проведем документ. Данная запись попадет в обычную Книгу покупок второго квартала без использования дополнительных листов, так как этот период еще не закрыт и отчетность по нему не сдавалась.

Таким образом, мы успешно разделили вычет по одной счет-фактуре между двумя налоговыми периодами через дополнительный лист, полностью удовлетворив требования контролирующих органов и сохранив методологическую чистоту учета в базе данных 1С:Бухгалтерия 3.0.