Начнем с рассмотрения ситуации, когда ваше предприятие приобретает оборудование, а затем силами собственного подразделения проводит его ремонт или модернизацию до ввода в эксплуатацию. Бухгалтер хочет, чтобы стоимость материалов, использованных для ремонта, и заработная плата сотрудников, участвовавших в этих работах, были включены в первоначальную стоимость основного средства (ОС) и учтены на счете 01 при принятии к учету. Давайте разберем, как правильно реализовать этот процесс в 1С:УПП и насколько это соответствует современным правилам бухгалтерского учета.
Прежде всего, давайте выясним, насколько корректно включать такие затраты в стоимость ОС. Согласно Федеральным стандартам бухгалтерского учета (ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"), затраты, непосредственно связанные с приведением объекта основных средств в состояние и местоположение, пригодное для использования, подлежат включению в его первоначальную стоимость. Это означает, что не только стоимость приобретения самого оборудования, но и все сопутствующие затраты, включая внутренние расходы на доработку, монтаж, пусконаладочные работы, а также затраты на материалы и оплату труда собственных сотрудников, могут и должны капитализироваться, то есть увеличивать стоимость будущего ОС.
Для накопления всех этих капитальных затрат в 1С используется счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". В частности, для строительства, создания, приобретения, а также модернизации и реконструкции объектов основных средств применяется субсчет 08.03 "Строительство объектов основных средств". В некоторых случаях для приобретения компонентов или модернизации также могут использоваться субсчета 08.04.1 "Приобретение компонентов основных средств" или 08.04.2 "Модернизация основных средств". Мы будем использовать термин "Объект строительства" как аналитику для сбора затрат, даже если речь не идет о классическом строительстве здания, а о доработке или монтаже оборудования. Это универсальный инструмент в 1С для аккумуляции капитальных затрат.
Теперь давайте рассмотрим по шагам, как отразить материальные затраты и затраты на заработную плату сотрудников в 1С:УПП, чтобы они попали на счет 08.
Материалы, которые мы используем для ремонта, модернизации или монтажа оборудования, изначально учитываются на счете 10 "Материалы". Чтобы эти материалы попали в стоимость будущего ОС, мы должны правильно их списать.
Поступление материалов: Сначала убедитесь, что материалы оприходованы на склад с помощью документа "Поступление товаров и услуг" на счет 10.
Списание материалов: Для списания материалов в 1С:УПП мы используем документ "Требование-накладная". Если оборудование сначала было оприходовано на счет 07 "Оборудование к установке", а затем передается в работу, более подходящим документом может быть "Передача оборудования в монтаж". В рамках нашей задачи, когда материалы расходуются на доработку или ремонт, "Требование-накладная" является типовым решением.
При заполнении документа "Требование-накладная" нам потребуется указать следующие ключевые параметры:
08.03 (или 08.04.2, если целевой субсчет именно для модернизации).Проводка, которая будет сформирована документом:
Дебет 08.03 (Объект строительства: Модернизация станка "Мастер-2000") <br>
Кредит 10.ХХ (Материалы)
Затраты на оплату труда сотрудников собственного подразделения, которые выполняли работы по ремонту или модернизации оборудования, также подлежат капитализации. Сюда же включаются и начисленные на эту заработную плату страховые взносы.
Начисление заработной платы: В 1С:УПП обычно используется тесная интеграция с 1С:ЗУП (Зарплата и управление персоналом) или встроенные механизмы расчета зарплаты. Документ "Начисление зарплаты сотрудникам организаций" или "Отражение зарплаты в регламентированном учете" (при выгрузке из ЗУП) используется для начисления заработной платы.
Распределение затрат: При настройке способов отражения заработной платы в регламентированном учете (в справочнике "Способы отражения зарплаты в бухучете") мы указываем, что часть заработной платы (и, соответственно, страховых взносов) должна быть отнесена на капитальные вложения.
08.03 (или 08.04.2).Проводки, которые будут сформированы:
Дебет 08.03 (Объект строительства: Модернизация станка "Мастер-2000") <br>
Кредит 70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) <br><br>
Дебет 08.03 (Объект строительства: Модернизация станка "Мастер-2000") <br>
Кредит 69.ХХ (Расчеты по социальному страхованию и обеспечению)
Мы видим, что концепция "Объекта строительства" является центральной для сбора всех капитальных затрат. Давайте подробнее остановимся на этом.
Зачем нужен "Объект строительства": Этот справочник в 1С:УПП служит мощным аналитическим инструментом. Он позволяет нам агрегировать все прямые и косвенные затраты, связанные с созданием или улучшением определенного объекта. Независимо от того, строите ли вы здание или модернизируете станок, все затраты (материалы, ЗП, услуги сторонних организаций, амортизация оборудования, используемого для модернизации, и т.д.) будут собираться на одном "Объекте строительства".
Как создать "Объект строительства": Зайдите в соответствующий справочник (обычно через меню "Основные средства и НМА" -> "Учет основных средств" -> "Объекты строительства"). Создайте новый элемент, дав ему понятное наименование, например, "Модернизация оборудования X" или "Монтаж линии Y". Этот элемент будет служить идентификатором для всех расходов, связанных с данным проектом.
Использование в документах: При оформлении любого документа, который списывает затраты на счет 08.03, мы обязательно указываем этот созданный "Объект строительства". Это гарантирует, что все расходы будут аккумулироваться именно для этого конкретного проекта капитальных вложений.
После того как все затраты собраны на счете 08.03 (или 08.04.2) с аналитикой по нашему "Объекту строительства", мы можем завершить процесс.
Если оборудование только приобретается и модернизируется до ввода в эксплуатацию:
В этом случае, когда все работы по доведению оборудования до рабочего состояния завершены, мы используем документ "Принятие к учету ОС". В этом документе мы укажем:
Проводка, которая будет сформирована:
Дебет 01 (Основное средство: Станок "Мастер-2000") <br>
Кредит 08.03 (Объект строительства: Модернизация станка "Мастер-2000")
После этой проводки оборудование будет принято к учету по первоначальной стоимости, включающей его приобретение и все затраты на модернизацию силами собственного подразделения.
Если модернизация проводится по уже введенному в эксплуатацию основному средству:
В этом сценарии основное средство уже числится на счете 01. После того как мы собрали все затраты на модернизацию на счете 08.03 (или 08.04.2) с аналитикой по "Объекту строительства", для увеличения стоимости ОС мы используем документ "Модернизация ОС". В этом документе необходимо будет указать:
Документ "Модернизация ОС" сформирует проводку, которая увеличит первоначальную стоимость основного средства на сумму, собранную на счете 08.03 (или 08.04.2).
Проводка, которая будет сформирована:
Дебет 01 (Основное средство: Станок "Мастер-2000") <br>
Кредит 08.03 (Объект строительства: Модернизация станка "Мастер-2000")
Обратите внимание, что при модернизации также может возникнуть необходимость корректировки параметров амортизации (например, срока полезного использования) в 1С.
При работе с капитальными вложениями и модернизацией основных средств следует учитывать несколько важных моментов:
НДС: Налог на добавленную стоимость, предъявленный поставщиками материалов и услуг, не включается в капитальные вложения, если он подлежит вычету (согласно п. 11 ФСБУ 26/2020). Он учитывается на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" и далее предъявляется к вычету.
Разграничение капитального и текущего ремонта: Крайне важно правильно классифицировать работы. Затраты на капитальный ремонт, который приводит к улучшению первоначальных нормативных показателей функционирования основного средства (например, увеличению срока полезного использования, мощности, качества применения) или к восстановлению этих показателей после длительного простоя, могут быть капитализированы. Затраты на текущий ремонт, направленный на поддержание ОС в рабочем состоянии без изменения его характеристик, относятся на расходы текущего периода и учитываются на счетах затрат (20, 23, 25, 26, 44).
Ошибочное оприходование материалов: Если материалы, предназначенные для капитальных вложений, были случайно оприходованы как обычные товары или отнесены на другие счета затрат, необходимо будет внести корректировки в учет. Мы можем использовать документы вроде "Операция (бухгалтерский и налоговый учет)" для ручных корректировок или перепровести документы с правильными счетами и аналитикой.
Восприятие "Объекта строительства" бухгалтерами: Как показывает практика, некоторые бухгалтеры могут испытывать затруднения с использованием "Объекта строительства" для работ, не связанных с классическим строительством (например, для модернизации оборудования). Важно объяснить, что это всего лишь аналитический разрез для счета 08, предназначенный для сбора всех капитальных вложений, независимо от их физического характера. Это гибкий инструмент, позволяющий формировать полную первоначальную стоимость ОС в соответствии с требованиями ФСБУ.
Таким образом, мы видим, что включение затрат на материалы и заработную плату сотрудников собственного подразделения в первоначальную стоимость основного средства при его модернизации или создании до ввода в эксплуатацию является не только возможным, но и правильным с точки зрения бухгалтерского учета. Используя счет 08.03 и аналитику "Объект строительства" в 1С:УПП, мы сможем корректно собрать все капитальные затраты и сформировать точную первоначальную стоимость ОС, что соответствует требованиям ФСБУ.