Ситуация, когда в бухгалтерском учете обнаруживается ошибка прошлых лет, связанная с основными средствами (ОС), требует от бухгалтера и технического специалиста особой внимательности. Типичный пример — пересортица инвентарных номеров. Представим ситуацию: организация продала один из двух идентичных вагончиков, но в документах ошибочно указала инвентарный номер того объекта, который фактически остался на территории предприятия. Проблема обнаруживается спустя значительное время (например, через несколько лет), когда период уже закрыт, отчетность сдана, а амортизация по оставшемуся объекту начислялась некорректно или не начислялась вовсе.
В этой статье мы подробно разберем, как исправить такую ошибку в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, почему обычное сторнирование документа Передача ОС не решает проблему полностью и как правильно восстановить объект в регистрах сведений для его дальнейшей эксплуатации или корректной продажи.
При использовании документа Операция, введенная вручную с видом операции Сторно документа, система автоматически сторнирует бухгалтерские и налоговые проводки (счета 01, 02, 91, 62 и т.д.). Однако специфика учета ОС в 1С заключается в том, что состояние объекта (принят к учету, снят с учета, амортизируется) хранится не только на счетах бухгалтерского учета, но и в специальных регистрах сведений.
После проведения документа Передача ОС запись в регистре Состояния ОС принимает значение Снято с учета. При простом сторнировании документа эта запись часто не возвращается в исходное состояние автоматически. В результате, когда вы пытаетесь заново продать «возвращенное» ОС или начислить по нему амортизацию, программа выдает ошибку или просто не находит объект в списках доступных, так как для системы он все еще считается списанным.
Рассмотрим наиболее надежный метод восстановления данных, который позволяет «оживить» ошибочно проданное основное средство. Мы будем использовать текущую дату (дату обнаружения ошибки), чтобы не нарушать последовательность закрытых периодов.
Передачу ОС от 2018 года.Состояния ОС;Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет);Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет);Счета учета ОС.Состояния ОС проанализируем сторнирующую запись. Нам необходимо убедиться, что для нашего объекта установлено состояние Принято к учету. Если программа создала сторнирующую запись некорректно, добавим строку вручную, указав актуальную дату, наш объект и нужное состояние.Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет). Убедимся, что флаг Начислять амортизацию установлен в значение Да. Без этой записи регламентная операция закрытия месяца не будет видеть объект как подлежащий амортизации.Проанализируем более сложный случай: если ОС было продано с убытком. В налоговом учете (НУ) такой убыток не признается единовременно, а включается в состав прочих расходов равномерно в течение оставшегося срока полезного использования через счет 97.21 (Расходы будущих периодов).
Если мы сторнируем такую сделку, нам необходимо вручную проверить остатки по счету 97.21. Проанализируем ситуацию: за прошедшие периоды часть убытка уже была списана в расходы. При отмене сделки мы должны не только сторнировать остаток на 97 счете, но и скорректировать излишне признанные расходы в налоговом учете за все 3 квартала (или более), пока ОС считалось проданным. Это потребует подачи уточненных деклараций по налогу на прибыль, так как налоговая база была занижена.
Поскольку мы рассматриваем ошибку 2018 года, обнаруженную в текущем периоде, важно соблюдать правила ПБУ 22/2010. Выясним причину выбора счетов для исправления:
В документе сторно нам придется вручную заменить счета доходов (90.01) и расходов (90.02/91.02), которые подтянулись из 2018 года, на счет 91 или 84 в зависимости от учетной политики организации. Это позволит избежать искажения оборотов текущего года по основной деятельности.
За то время, пока вагончик ошибочно считался списанным, амортизация по нему не начислялась. После того как мы восстановили его в регистрах как Принято к учету, нам необходимо отразить накопленный износ. Рассмотрим два пути:
Операция и введем проводку Дт 91.02 (84) — Кт 02.01 на сумму амортизации, которая должна была быть начислена с 2018 года по текущий момент.Параметры амортизации ОС. Там должна быть указана корректная первоначальная и остаточная стоимость.В современных релизах 1С:Бухгалтерия 3.0 предусмотрен документ Корректировка реализации с видом операции Исправление в первичных документах. Проанализируем его применимость: этот документ гораздо «умнее» простого сторно, так как он предназначен для изменения количественных и стоимостных показателей.
Однако при работе с ОС, проданными много лет назад, автоматика может не сработать идеально. Мы рекомендуем использовать Корректировку реализации только в том случае, если ошибка обнаружена в рамках одного финансового года. Для старых ошибок (как в нашем примере с 2018 годом) ручная правка регистров через Операцию остается наиболее прозрачным и контролируемым способом для технического специалиста и бухгалтера.
Исправление пересортицы основных средств — это комплексная задача, затрагивающая и бухгалтерские проводки, и скрытые регистры системы. Посмотрим на краткий чек-лист после завершения работ:
Инвентарная книга ОС (ОС-6b) — объект должен числиться в эксплуатации.Ведомость амортизации ОС — амортизация должна начать начисляться со следующего месяца после восстановления.