← На главную

При переходе на новую ставку НДС или при обнаружении ошибок в первичных документах за прошлые периоды бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда программа 1С выдает неожиданные проводки. Особенно много вопросов возникает при корректировке реализации, когда сумма налога увеличивается с 18% до 20%. Разберем подробно, почему возникают расхождения между бухгалтерским (БУ) и налоговым учетом (НУ), как правильно выбрать вид операции и что делать с документами в условных единицах (у.е.).

Различие в логике формирования выручки в БУ и НУ

Первый вопрос, который часто ставит в тупик: почему при увеличении НДС выручка в бухгалтерском учете остается неизменной, а в налоговом учете уменьшается?

Проанализируем ситуацию. В 1С:Бухгалтерия реализован принцип раздельного отражения налогов в составе выручки:

1. Бухгалтерский учет (счет 90.01.1): Здесь отражается полная стоимость проданных товаров или услуг, включая НДС. Если по условиям договора цена для покупателя не изменилась (он не обязан доплачивать эти 2% разницы), то общая сумма дебиторской задолженности по счету 62.01 и общая выручка по счету 90.01.1 в БУ останутся прежними. Программа просто перераспределит внутренний состав суммы: сумма налога на счете 90.03 вырастет, а чистая прибыль организации уменьшится.
2. Налоговый учет (счет 90.01.1 с признаком НУ): В налоговом учете выручка от реализации всегда фиксируется без НДС. Это фундаментальное требование Налогового кодекса РФ. Если итоговая цена продажи зафиксирована, то при увеличении ставки налога с 18% до 20% математическая база («очищенная» от налога стоимость) неизбежно становится меньше. Именно поэтому программа формирует корректирующую проводку только в НУ — она приводит базу по налогу на прибыль в соответствие с новой суммой НДС.

Рассмотрим на примере: сумма реализации 118 рублей. При ставке 18%: НДС = 18 руб., выручка в НУ = 100 руб. При ставке 20%: НДС = 19.67 руб., выручка в НУ = 98.33 руб. Как видим, выручка в НУ уменьшилась на 1.67 руб., хотя в БУ общая сумма осталась 118 руб. Это не ошибка программы, а правильное отражение методологии учета.

Выбор между «Корректировкой по согласованию» и «Исправлением ошибки»

Часто пользователи ошибочно используют документ Корректировка реализации с видом операции «По согласованию сторон» для исправления технических ошибок в ставке налога. Выясним причину, почему это может привести к неверному заполнению отчетности.

Согласно законодательству:

• Корректировочный счет-фактура выставляется, если меняется цена или объем отгрузки по взаимному согласию (например, предоставлена скидка).
• Исправительный счет-фактура выставляется при обнаружении технической или арифметической ошибки в первичном документе. Неверная ставка НДС — это классическая ошибка.

В программе 1С при выборе вида операции «Исправление в первичных документах» алгоритм работает иначе: программа сторнирует (отменяет) старые записи в регистрах НДС и делает новые корректные записи. Это позволяет автоматически сформировать Дополнительный лист Книги продаж за тот период, в котором была допущена ошибка (например, 1 квартал). Если же использовать обычную корректировку, данные могут попасть в текущий период, что приведет к занижению налога в прошлом и штрафам при проверке.

Особенности корректировки документов в у.е.

Сложнее всего ситуация обстоит с документами в условных единицах. Рассмотрим, почему могут возникать проводки с «обратным знаком» (минусовые значения там, где ожидался плюс).

При работе с валютой и у.е. 1С опирается на регистр Рублевые суммы документов в валюте. Проанализируем возможные причины аномалий:

1. Курсовые разницы: Согласно позиции Минфина, НДС при реализации в у.е. исчисляется по курсу на дату отгрузки. Если документ исправления по какой-то причине пересчитывает рублевый эквивалент по текущему курсу вместо исторического, возникает паразитная разница. Если курс валюты упал, то даже при росте ставки налога с 18% до 20% итоговая рублевая сумма налога может оказаться меньше первоначальной.
2. Механизм счета 19.09: При исправлениях в 1С часто используется транзитный счет 19.09 («НДС по исправительным счетам-фактурам»). Сначала сумма налога сторнируется с этого счета, а затем начисляется заново. Если в движениях документа вы видите минусы, проверьте, не является ли это частью двойной записи (сторно старого + начисление нового).
3. Версия конфигурации: В релизах БП 3.0 (в районе 3.0.70) были зафиксированы ошибки алгоритмов расчета НДС при переходе на 20% для договоров в у.е. Рекомендуется обновить программу до актуального релиза, где механизмы пересчета были стабилизированы.

Алгоритм действий для исправления ставки НДС

Разберем по шагам, как правильно выполнить операцию, чтобы избежать ошибок в учете:

1. Откройте документ Реализация (акт, накладная, УПД), который нужно исправить.
2. Нажмите кнопку «Создать на основании» и выберите «Корректировка реализации».
3. В поле «Вид операции» обязательно установите «Исправление в первичных документах». Это обеспечит корректное отражение в доп. листах Книги продаж.
4. На вкладке «Товары» (или «Услуги») в колонке «После изменения» укажите правильную ставку 20%. Проверьте, чтобы итоговая сумма (если цена не меняется) осталась прежней, а сумма НДС пересчиталась.
5. Проведите документ и проверьте проводки. Вы должны увидеть:
   Скопировать код

   
   Дт 90.03 — Кт 19.09 (на сумму дельты НДС)
   Дт 19.09 — Кт 68.02 (запись в книгу продаж/доп. лист)
   Дт 62.01 — Кт 90.01.1 (только в НУ, с минусом на сумму дельты)
   

6. Сформируйте Книгу продаж, установив флаг «Формировать дополнительные листы за корректируемый период». Убедитесь, что сумма доначисления попала в доп. лист 1-го квартала.

Помните, что доначисление НДС за прошлый период требует подачи уточненной налоговой декларации. Перед ее подачей необходимо доплатить налог и соответствующие пени, чтобы избежать штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.

Как проверить правильность в у.е.?

Если после проведения исправления в у.е. суммы кажутся неверными, выполните следующие действия:

• Проверьте регистр «Рублевые суммы документов в валюте». В нем должна быть зафиксирована рублевая сумма НДС, рассчитанная строго по курсу на дату первоначальной отгрузки.
• Убедитесь, что в договоре с контрагентом верно указан способ расчетов (в валюте или в у.е.).
• Если используется УПД, проверьте, чтобы номер исправления в документе соответствовал хронологии.

Таким образом, понимание разделения БУ и НУ, а также правильный выбор вида корректирующей операции позволяют корректно отразить изменение налоговой ставки и избежать ошибок в регламентированной отчетности.