← На главную

Возникновение экспортных операций (ставка НДС 0%), появление необлагаемых видов деятельности (согласно ст. 149 НК РФ) или совмещение различных налоговых режимов ставит перед бухгалтером и системным аналитиком задачу по переходу на раздельный учет входящего НДС. В конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» этот механизм называется сложным учетом НДС. Разберем по шагам, какие настройки учетной политики необходимо включить, как инициализировать специализированные регистры накопления, в чем заключаются различия между партионным учетом и РАУЗ, а также как выглядит регламентная процедура закрытия периода.

Нормативная база: когда раздельный учет действительно необходим

Перед включением механизмов программы проанализируем законодательную сторону вопроса, чтобы определить целесообразность усложнения учета:

1. Несырьевой экспорт: если организация реализует готовую продукцию или товары несырьевой группы, раздельный учет входного налога по таким операциям вести не требуется. Входной налог принимается к вычету в стандартном порядке при оприходовании ценностей (п. 3 ст. 172 НК РФ), не дожидаясь подтверждения ставки 0%.
2. Сырьевой экспорт: при экспорте сырьевых товаров (нефть, минеральные продукты, металлы, древесина и др. по постановлению Правительства РФ № 466) вычет входного НДС производится только на момент определения налоговой базы по ставке 0%. В этом случае ведение сложного учета в программе является обязательным.
3. Операции, не подлежащие налогообложению (ст. 149 НК РФ): раздельный учет прямых затрат обязателен всегда. Применение так называемого «правила 5%» освобождает организацию исключительно от распределения общехозяйственных расходов, но не освобождает от ведения раздельного учета прямо используемых материалов и сырья.

Шаг 1. Настройка учетной политики организации

Переход на раздельный учет начинается с внесения изменений в настройки учетной политики по налоговому учету (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика (налоговый учет)):

1. Перейдем на закладку НДС.
2. Установим флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%».
3. Укажем дату начала действия новой учетной политики (как правило, начало квартала или года).

Установка этого флага кардинально меняет логику проведения первичных документов и активизирует специализированные регистры подсистемы учета НДС.

Шаг 2. Инициализация регистра «НДС по партиям запасов»

Самая распространенная проблема при переходе на сложный учет в середине года — отсутствие данных в регистре накопления НДС по партиям запасов. Если этот регистр пуст, система при списании материалов в производство или на реализацию не сможет сопоставить партию, определить ставку и точную сумму входящего НДС. Это приведет к ошибкам при автоматическом распределении и восстановлении налога.

Рассмотрим, как правильно ввести начальные остатки в регистр:

1. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счетам 10, 41, 43 на дату включения учетной политики с детализацией по номенклатуре и партиям.
2. Если учет велся по методу ФИФО (партионный учет), создадим документ Ввод начальных остатков по НДС или применим документ Корректировка записей регистров по регистру НДС по партиям запасов. Для каждой складской позиции восстанавливаются данные о поставщике, партии поступления, ставке и сумме входящего налога.
3. Если на предприятии включен режим РАУЗ (Расширенная аналитика учета затрат), физических партий на счетах учета нет. В этом случае остатки формируются по расчетным данным последних поступлений по алгоритму ФИФО с помощью внешней обработки.

Шаг 3. Особенности работы с оприходованием излишков и отходов

Часто в процессе хозяйственной деятельности возникает ситуация, когда документ Оприходование товаров (например, излишков по инвентаризации или возвратных отходов производства) делает запись в регистр НДС по партиям запасов с незаполненной суммой НДС.

Проанализируем эту ситуацию: такое поведение программы является абсолютно штатным и корректным. У оприходованных излишков или отходов отсутствует входящий счет-фактура и предъявленный поставщиком налог (входной НДС равен 0). Корректировать данные записи или сторнировать их не нужно. При последующем списании этих запасов система корректно зафиксирует нулевую сумму распределяемого налога.

Шаг 4. Учет архитектуры затрат: Партионка против РАУЗ

Механизм определения НДС, вошедшего в себестоимость продукции, кардинально зависит от режима учета затрат, выбранного в настройках программы:

Вариант А: Партионный учет затрат

1. Заполним регистр сведений Выбор номенклатуры для ведения сложного учета НДС. В него вносятся конкретные позиции готовой продукции, для которых требуется точное отслеживание входящего сырья.
2. В конце отчетного периода создадим и проведем регламентный документ Расчет НДС по продукции, работам, услугам. Этот документ разворачивает производственные спецификации и определяет, какой именно НДС из списанных материалов вошел в продукцию, реализованную на экспорт или без НДС.
3. Запустим регламентную обработку Проведение документов по регистрам НДС для окончательной фиксации движений.

Вариант Б: Режим РАУЗ

При использовании расширенной аналитики учета затрат прямая партионная связь между списанным материалом и выпущенной продукцией отсутствует. Входной налог по производственным расходам распределяется по пропорции выручки за текущий квартал. Документ Расчет НДС по продукции, работам, услугам при РАУЗ не используется — распределение выполняется в общем «котловом» порядке через документ Распределение НДС косвенных расходов.

Шаг 5. Нюансы распределения НДС по основным средствам (ОС)

Выясним важное методологическое ограничение конфигурации УПП: типовой документ Распределение НДС косвенных расходов автоматически распределяет суммы, накопленные на счете 19 по статьям затрат (счета 20, 25, 26, 44), но не обрабатывает капитальные вложения и оборудование (счета 08, 07, субсчет 19.01).

Если приобретенное основное средство будет одновременно эксплуатироваться в облагаемой и необлагаемой деятельности, распределение входного налога по нему требует особого подхода:

1. Рассчитаем долю необлагаемой выручки за квартал ввода объекта в эксплуатацию вручную или внешней расчетной обработкой.
2. Сформируем документ Корректировка записей регистров, включив часть налога в первоначальную стоимость ОС на счет 08, а оставшуюся часть направив на вычет по счету 19.01.

Шаг 6. Порядок регламентных операций закрытия квартала

Для корректного формирования регламентированной отчетности и книг покупок и продаж необходимо строго соблюдать очередность закрытия периода:

1. Выполним полное перепроведение всех первичных документов (поступления, реализации, списания материалов, выпуск продукции).
2. Сформируем документ Расчет НДС по продукции, работам, услугам (только при партионном учете затрат).
3. Создадим и проведем документ Распределение НДС косвенных расходов. Документ анализирует выручку на счете 90.01 и распределяет входящий НДС по общехозяйственным и коммерческим расходам на принимаемый к вычету и включаемый в стоимость.
4. Запустим регламентную обработку Проведение документов по регистрам НДС (меню НДС → Проведение документов по регистрам НДС).
5. Проведем документ Восстановление НДС, если материалы изначально приобретались для облагаемой деятельности (вычет был принят), но фактически были использованы в необлагаемых операциях или на экспорт.
6. Оформим документ Подтверждение нулевой ставки НДС, указав факт сбора или несбора пакета подтверждающих документов по экспортным сделкам.
7. Создадим документы Формирование записей книги покупок (включая специализированные закладки по ставке 0% и распределению) и Формирование записей книги продаж.

Соблюдение описанного порядка настройки и закрытия месяца обеспечит полную сходимость регистров налогового учета по НДС с данными бухгалтерских счетов 19 и 68.02.