← На главную

Вступившие в силу изменения в п. 4 ст. 170 НК РФ (Федеральный закон № 335-ФЗ) принципиально изменили порядок применения «правила 5%». Теперь правило 5% позволяет принять к вычету в полном объеме только входящий НДС по косвенным (смешанным) расходам. По прямым же затратам, относящимся к необлагаемым НДС операциям, налог должен включаться в стоимость ТМЦ или списываться на затраты, независимо от доли необлагаемых расходов. В связи с этим возникла необходимость вести раздельный учет НДС в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП 1.3) даже при соблюдении правила 5%.

Рассмотрим подробно, как правильно настроить учетную политику, организовать учет на счете 19 и регистрах накопления, а также как устранить ошибку «Для целей учета НДС не списано...» при проведении документов списания.

Особенности учета НДС на счете 19 и в регистрах накопления

При включении раздельного учета НДС у бухгалтеров часто возникает вопрос: нужно ли заводить дополнительные субсчета на счете 19 (например, 19.xx) для разделения облагаемого и необлагаемого НДС?

В типовой конфигурации 1С:УПП 1.3 создавать новые субсчета на счете 19 не требуется. Детализация НДС по видам деятельности и документам оприходования реализована на специализированных регистрах накопления (в частности, НДС по партиям запасов и НДС Предъявленный).

Проанализируем основные принципы работы системы:

1. Если бухгалтер заранее знает, что входящий НДС относится к необлагаемым операциям, сумму налога можно включить в стоимость МПЗ непосредственно при проведении документа поступления.
2. В остальных случаях регламентные механизмы 1С:УПП при формировании документов регламентного учета и проведении документов по регистрам НДС автоматически скорректируют суммы: восстановят налог или спишут его в стоимость там, где это необходимо.

Причина ошибки «Для целей учета НДС не списано...» и ее устранение

Когда в учетной политике включается флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%», программа переходит на партионный учет НДС. После этого при проведении документов списания материалов (например, «Требование-накладная») может возникать сообщение об ошибке:

Для целей учета НДС не списано X,000 товара...

Выясним причину этого поведения: даже если в бухгалтерском учете выбрана методика списания МПЗ «по средней», учет НДС в 1С:УПП технологически всегда является партионным. Включение настройки в учетной политике «задним числом» не заполняет прошлые партии в специальном регистре накопления НДС по партиям запасов. Поскольку данных в регистре нет, программа не может списать партию НДС.

Разберем по шагам порядок действий для перехода на раздельный учет НДС:

1. Заполнение остатков в регистре НДС: На дату перехода (например, 31 декабря) необходимо ввести начальные остатки по партионному учету НДС в разрезе складов, номенклатуры и документов поступления (счет-фактур). Для этого используется штатный документ Ввод начальных остатков по НДС по партиям. Данный документ формирует записи только в регистре накопления НДС по партиям запасов, не затрагивая проводки по бухгалтерскому и налоговому учету (БУ/НУ).
2. Использование автоматизированной обработки: При большом объеме остатков документ ввода остатков заполняется с помощью внешней обработки или штатных средств перегрузки данных из регистра Партии товаров на складах.
3. Перепроведение документов по регистрам НДС: После ввода начальных остатков регламентное проведение документов выполняется с помощью обработки Проведение документов по регистрам НДС.

Назначение документа «Выбор номенклатуры для ведения сложного учета НДС»

Рассмотрим еще один важный инструмент — документ Выбор номенклатуры для ведения сложного учета НДС. Посмотрим, для чего он предназначен и когда его нужно заполнять:

1. Режим по умолчанию: Если табличная часть документа абсолютно пуста, система считает, что раздельный/сложный учет НДС ведется по всей номенклатуре предприятия.
2. Выборочный учет: Данный документ используется для ограничения списка номенклатуры, по которой требуется вести детальный партионный учет НДС (например, для учета сырья и материалов при экспорте продукции с НДС 0%).
3. Если внести в этот документ хотя бы одну номенклатурную позицию, система начинает формировать партии НДС строго по списку из документа, а по остальным позициям детальный учет НДС в производстве вести перестает.

Распределение косвенных расходов при соблюдении правила 5%

Посмотрим, как оформляется распределение косвенных расходов:

1. При проведении регламентных операций в конце периода формируется документ Распределение НДС косвенных расходов. По умолчанию он распределяет суммы входящего НДС пропорционально выручке от облагаемых и необлагаемых операций.
2. Если правило 5% соблюдается и организация имеет право принять весь косвенный НДС к вычету, в документе Распределение НДС косвенных расходов показатели корректируются таким образом, чтобы 100% суммы НДС было отнесено к вычету. Для упрощения этой работы можно применить внешнюю обработку заполнения табличной части документа.