← На главную

При расчете налога на доходы физических лиц и заполнении формы 6-НДФЛ часто возникают вопросы с определением даты фактического получения дохода по премиям. В зависимости от характера премии (производственная или непроизводственная, ежемесячная, квартальная или годовая) порядок ее признания в учете различается. Разберем, как реализован этот механизм в программах линейки 1С:Предприятие (в частности, в 1С:Зарплата и управление персоналом 8) и как выполнить правильную настройку начислений.

Законодательная база и методология определения даты дохода

Проанализируем правовые основания и разъяснения контролирующих органов:

1. Ежемесячные производственные премии: Согласно позиции Верховного Суда РФ и разъяснениям ФНС России, производственная премия, начисленная за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц, входит в систему оплаты труда. Датой фактического получения такого дохода признается последний день месяца, за который начислена выплата.
2. Квартальные и годовые премии: Для стимулирующих выплат по итогам работы за квартал или год датой получения дохода признается последний день месяца, в котором издан соответствующий приказ о премировании.
3. Непроизводственные премии: Выплаты к праздникам, юбилейным датам или за счет чистой прибыли не являются оплатой труда. Для них датой получения дохода всегда выступает день фактической выплаты денежных средств сотруднику (с использованием кодов доходов 2003 или 4800).

Настройка видов доходов НДФЛ и начислений в 1С:ЗУП

В типовых решениях 1С разработчики предоставили пользователям возможность самостоятельно определять порядок признания даты дохода для премий с кодами 2002 (производственные премии) и 2003 (непроизводственные премии). Выясним порядок настройки:

1. Перейдем в раздел Налоги и взносы и откроем справочник Виды доходов НДФЛ.
2. В карточках кодов дохода 2002 и 2003 предусмотрен признак Соответствует оплате труда. Если этот флажок установлен, программа регистрирует доход последним днем месяца. Если флажок снят, доход будет признан по дате фактической выплаты.
3. В более поздних версиях конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом аналогичная настройка задается напрямую в карточке начисления (раздел Настройка – Начисления) на вкладке Налоги, взносы, бухучет через поле Категория дохода:
   1. Значение Оплата труда фиксирует дату дохода последним днем месяца.
   2. Значение Прочие доходы от трудовой деятельности устанавливает дату получения дохода равной дате выплаты.

Порядок исправления учета и перерасчета налога

Если в информационной базе ранее уже были проведены документы начисления и выплаты премий по дате фактической выплаты, а затем потребовалось изменить методологию учета на «последний день месяца», необходимо актуализировать расчетные регистры. Разберем по шагам порядок действий:

1. Установим признак Соответствует оплате труда в нужном виде дохода НДФЛ или скорректируем категорию в виде начисления.
2. Если начисление выполнялось отдельным документом Премия: откроем документ, выделим всех сотрудников в табличной части и выберем пункт Пересчитать сотрудника в контекстном меню правой кнопки мыши. Проведем документ.
3. Если премия рассчитывалась внутри документа Начисление зарплаты и взносов: перейдем на вкладку НДФЛ и нажмем кнопку Пересчитать НДФЛ, после чего запишем и проведем документ.
4. Откроем сформированные ведомости на выплату данных премий (в банк, кассу или на счета) и нажмем кнопку Обновить налог, чтобы применить измененные даты удержания.

Особенности заполнения формы 6-НДФЛ и межрасчетные выплаты

Посмотрим на практический пример: премия по итогам года начислена приказом от января 2017 года и выплачена сотруднику 02.02.2017.

При включенном признаке оплаты труда в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал строки заполняются следующим образом:

1. Строка 100 (Дата фактического получения дохода): 31.01.2017 (последний день месяца приказа/начисления).
2. Строка 110 (Дата удержания налога): 02.02.2017 (день фактической выплаты денег).
3. Строка 120 (Срок перечисления налога): 03.02.2017 (первый рабочий день, следующий за днем выплаты).

Важное примечание: Обратите внимание на то, каким месяцем проводится документ начисления. При категории «Оплата труда» программа ориентируется на поле Месяц в шапке документа начисления, устанавливая датой получения дохода последний календарный день указанного расчетного месяца.