Как правильно учитывать премии с кодом дохода 2002 по НДФЛ в 1С:ЗУП: по дате выплаты или по итогам месяца?

← На главную

При ведении зарплатного и налогового учета пользователи конфигураций 1С:Зарплата и Управление Персоналом редакций 2.5 и 3.1 часто сталкиваются с разным поведением системы при начислении премий с кодом дохода 2002. В типовой редакции 2.5 премия по умолчанию регистрируется строго по дате фактической выплаты, в то время как бухгалтеры нередко требуют отражать ее на последний день месяца аналогично окладу (код 2000). В редакции 3.1 разработчики предоставили выбор способа признания дохода непосредственно в настройках начисления или справочнике кодов доходов. Разберем методологию законодательства, выясним причины разного поведения программ и рассмотрим способы настройки программы для корректного формирования отчетности по форме 6-НДФЛ.

Нормативное обоснование: позиция ФНС и Верховного Суда РФ

Для понимания логики работы программных алгоритмов проанализируем правовую базу, действовавшую в период возникновения разделения доходов на коды 2000 и 2002. Согласно позиции контролирующих органов (в частности, письму ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@ со ссылкой на Определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718), порядок определения даты фактического получения дохода напрямую зависит от характера самой премии:

Ежемесячные премии за результаты труда: если премия входит в установленную систему оплаты труда и выплачивается по итогам работы за месяц на регулярной основе, датой фактического получения дохода признается последний день месяца, за который она начислена (по правилам пункта 2 статьи 223 НК РФ). В этом случае премия полностью приравнивается к заработной плате.
Квартальные, годовые и разовые производственные премии: право на получение таких выплат возникает у работника только после издания соответствующего приказа руководства по итогам отчетного периода. До момента издания приказа доход не считается начисленным за конкретный расчетный месяц. Соответственно, налоговые органы признают датой получения дохода день его фактической выплаты (перечисления на расчетный счет или выдачи из кассы).

Именно по причине двойственной правовой природы премий с кодом 2002 разработчики 1С изначально заложили поведение межрасчетной выплаты, регистрируемой по дате фактической выплаты денежных средств сотруднику.

Реализация настройки в 1С:ЗУП редакции 3.1

В конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 3.1 пользователю предоставлена возможность гибкого выбора. Разберем по шагам, как настроить признание дохода:

Перейдем в раздел Настройка, откроем справочник Начисления и выберем нужное премиальное начисление.
На вкладке Налоги, взносы, бухучет в поле Код дохода укажем значение 2002.
В свойствах кода дохода или в карточке начисления доступен признак Соответствует оплате труда. При установке этого флажка алгоритм программы начинает определять дату фактического получения дохода по последнему дню месяца начисления (аналогично коду 2000). Если флажок снят, датой дохода будет считаться день выплаты по ведомости.

Таким образом, для ежемесячных производственных премий флажок включается, а для квартальных, полугодовых и годовых выплат остается выключенным.

Варианты решения задачи в 1С:ЗУП редакции 2.5

В конфигурации 1С:Зарплата и Управление Персоналом 2.5 изначально для кода 2002 возможность переключения отсутствовала. Рассмотрим доступные практические варианты решения проблемы.

Способ 1. Обновление конфигурации до актуальных релизов

В более поздних обновлениях линейки ЗУП 2.5 разработчики перенесли механизм из третьей редакции. В справочнике Доходы НДФЛ для элемента с кодом 2002 появилась стандартная настройка Соответствует оплате труда. Если база обновлена, достаточно установить этот признак штатно в пользовательском режиме.

Способ 2. Программная установка признака в старых релизах

Если конфигурация значительно доработана и оперативно обновить ее невозможно, проанализируем реквизитный состав справочника ДоходыНДФЛ в дереве метаданных. В справочнике присутствует реквизит УчитыватьПоПериодуДействия, который отвечает за привязку даты дохода к окончанию расчетного месяца. В ранних релизах этот реквизит для кода 2002 был заблокирован на форме, но присутствовал в структуре объекта. Включить его можно с помощью внешней обработки или через групповую обработку справочников и документов:


Выборка = Справочники.ДоходыНДФЛ.Выбрать();
Пока Выборка.Следующий() Цикл
    Если Выборка.Код = "2002" Тогда
        ОбъектДохода = Выборка.ПолучитьОбъект();
        ОбъектДохода.УчитыватьПоПериодуДействия = Истина;
        ОбъектДохода.Записать();
        Прервать;
    КонецЕсли;
КонецЦикла;

Важно: после изменения реквизита необходимо перепровести расчетные документы (Начисление зарплаты работникам организаций или Премии работников организаций) и соответствующие документы выплаты (Зарплата к выплате организаций), чтобы переформировались движения в регистре накопления НДФЛ сведения о доходах и регистре НДФЛ расчеты с бюджетом.

Способ 3. Организационный обход (установка даты выплаты)

Если внесение изменений в базу данных запрещено регламентом компании, расчетчики применяют организационный метод: в документе начисления или в межрасчетной ведомости на выплату премии вручную указывают дату выплаты дохода, равную последнему числу расчетного месяца. В этом случае во всех регистрах и в форме 6-НДФЛ дата дохода зафиксируется концом месяца.

Можно ли подменить код 2002 на код 2000?

Нередко бухгалтеры пытаются упростить задачу и оставляют для всех премий код 2000. Разберем последствия такого шага:

Налоговая база и сумма налога: занижения налоговой базы или недоплаты НДФЛ при замене кода не происходит, так как ставка налога (13% / 15%) остается одинаковой.
Штрафные санкции: налоговая инспекция трактует неверное указание кода дохода как представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения. За это предусмотрена ответственность по статье 126.1 НК РФ (штраф в размере 500 рублей за каждый документ с недостоверными сведениями).

Хотя в судебной практике встречаются решения в пользу налогоплательщиков, если ошибка в коде не привела к неуплате налога, на этапе камеральной проверки налоговая инспекция выставит требование о предоставлении уточнений. Использовать код 2000 для любых премий крайне не рекомендуется.

Побочные эффекты признания премии по дате выплаты

Когда премия учитывается по дате выплаты (например, премия за март выплачивается в апреле), необходимо учитывать особенности работы расчетных механизмов 1С:

Стандартные налоговые вычеты: программа регистрирует доход апрелем. При начислении или выплате мартовской премии система видит первый доход апреля и автоматически применяет стандартные вычеты на детей за апрель. Это создает путаницу, если расчетчик ожидает применения вычетов только при основном начислении зарплаты за апрель.
Межрасчетные ведомости: исчисление и удержание НДФЛ должны строго регистрироваться в момент фактической выплаты премии, а крайний срок перечисления налога в бюджет рассчитывается по правилам, привязанным к дате выдачи денежных средств.

Важное изменение законодательства с 1 января 2023 года

Обратим внимание на то, что с 1 января 2023 года пункт 2 статьи 223 НК РФ утратил силу. Законодатель полностью отменил особый порядок признания доходов в виде оплаты труда последним днем месяца. Для всех видов доходов — будь то оклад (код 2000), ежемесячная или квартальная премия (коды 2002, 2003) — датой фактического получения дохода теперь признается исключительно день его выплаты (перечисления на банковский счет сотрудника или выдачи наличных). Таким образом, в актуальных версиях программных продуктов разделение премий на признаваемые «по начислению» и «по выплате» потеряло практический смысл, а споры о дате признания актуальны только для корректировки и проверки прошлых налоговых периодов.