Вопросы налогообложения движимого имущества организаций долгое время вызывали множество споров и трудностей у практикующих бухгалтеров. Особенно остро эта проблема стояла в переходный период (2017–2018 годы), когда законодательство динамично менялось: вводились пониженные ставки (до 1,1%), льготы, а также особые правила для объектов, принятых на учет после 2013 года или полученных от взаимозависимых лиц.
В этой статье мы подробно разберем, как правильно настроить учет движимого имущества в программе 1С:Бухгалтерия 8 (редакция 3.0), как менялись механизмы программы начиная с исторического релиза 3.0.66, и как ведет себя система при расчете налога на имущество в актуальных версиях.
Начиная с 2018 года регионы получили право самостоятельно определять налоговые льготы по движимому имуществу. Если региональный закон не устанавливал освобождение, то такое имущество облагалось по ставке, не превышающей 1,1% (согласно пункту 25 статьи 381 Налогового кодекса РФ в старой редакции). При этом существовали исключения для имущества, полученного при реорганизации или от взаимозависимых лиц — для него ставка оставалась стандартной (2,2%).
Пользователи программы часто путались, пытаясь применить пониженную ставку 1,1% через регистр сведений Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения. Вводя туда движимое имущество, они сталкивались с тем, что программа продолжала рассчитывать налог по стандартной ставке 2,2%, поскольку алгоритмы программы требовали четкого разделения понятий "налоговая льгота" и "особый объект налогообложения".
Начиная с 1 января 2019 года вступил в силу Федеральный закон № 302-ФЗ от 03.08.2018, который полностью исключил движимое имущество из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций. Теперь облагается исключительно недвижимое имущество.
Однако бухгалтерам по-прежнему часто приходится сталкиваться с необходимостью сдачи уточненных деклараций за прошлые периоды или проверкой корректности ведения учета старых объектов. Поэтому крайне важно понимать, как именно программа разделяет движимые и недвижимые активы.
Раньше программа определяла движимый характер имущества косвенным путем — на основании реквизита Группа учета ОС в карточке основного средства. Если там было указано, например, "Машины и оборудование" или "Транспортные средства", программа считала объект движимым. Если же были выбраны "Здания" или "Сооружения" — недвижимым. Это приводило к частым ошибкам, если пользователи некорректно заполняли справочники.
Начиная с релиза 3.0.66 разработчики внедрили кардинально новый и прозрачный механизм. Давайте разберем его по шагам.
Основные средства появился явный флажок Недвижимое имущество.Рассмотрим, как правильно организовать аудит вашей базы данных и настроить параметры налогообложения.
В первую очередь нам необходимо убедиться, что все объекты в базе корректно классифицированы. Для этого перейдем в список основных средств:
Справочники, далее выберите пункт Основные средства.Недвижимое имущество.Для понимания технической логики работы программы, приведем пример концептуального запроса, который система выполняет "под капотом" при формировании базы для расчета налога на имущество:
ВЫБРАТЬ
ОсновныеСредства.Ссылка КАК ОсновноеСредство,
ОсновныеСредства.Код КАК ИнвентарныйНомер,
ОсновныеСредства.НедвижимоеИмущество КАК ЭтоНедвижимость
ИЗ
Справочник.ОсновныеСредства КАК ОсновныеСредства
ГДЕ
ОсновныеСредства.НедвижимоеИмущество = ИСТИНА
И ОсновныеСредства.ПометкаУдаления = ЛОЖЬ
Как мы видим, программа выбирает для расчета налога только те объекты, у которых признак недвижимости принимает значение ИСТИНА. Все остальные активы просто игнорируются при расчете авансовых платежей и годовой суммы налога.
Теперь настроим общие правила расчета налога для организации. Для этого выполним следующие действия:
Главное — подраздел Настройки — пункт Налоги и отчеты.Налог на имущество.История изменений, чтобы проверить настройки на конкретные налоговые периоды.Ставка налога указана стандартная ставка вашего региона (как правило, это 2,2%).Выясним причину, по которой у автора исходного вопроса возникла путаница с регистром Налог на имущество: объекты с особым порядком налогообложения.
Этот регистр предназначен исключительно для объектов недвижимости, по которым порядок расчета отличается от общеустановленного в организации. Например:
Важное правило: никогда не добавляйте движимое имущество (транспортные средства, оборудование, инвентарь) в этот регистр для целей освобождения от налога. Это приведет к ошибкам в проведении регламентных операций и неверному формированию декларации. Программа обрабатывает движимые объекты полностью в автоматическом режиме вне этого регистра.
Дополнительно проанализируем ситуацию с транспортными средствами, упомянутыми в обсуждении на форуме. Некоторые пользователи путают налог на имущество и транспортный налог.
Помните, что регистрация автомобилей и других транспортных средств для целей исчисления транспортного налога производится в совершенно другом месте — через регистр сведений Регистрация транспортных средств (раздел Справочники — группа Налоги — Транспортный налог). Автомобили как движимое имущество также полностью освобождены от налога на имущество организаций, но по ним по-прежнему необходимо платить транспортный налог на основании регистрационных данных ГИБДД.
Мы выяснили, что для правильного отражения движимого имущества в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 не требуется ручная настройка сниженных ставок или заполнение специальных регистров со льготами. Достаточно контролировать всего один ключевой реквизит — флажок Недвижимое имущество в карточке основного средства. Если он снят, программа автоматически исключит объект из расчета налога на имущество в соответствии с действующим законодательством РФ.