Восстановление налогового учета (НУ) в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП) — это сложная задача, требующая ювелирной точности. Основная проблема заключается в том, что механизмы бухгалтерского (БУ) и налогового учета в этой программе тесно переплетены, особенно в части расчета себестоимости. Рассмотрим ситуацию, когда в копии базы учет уже выровнен, и теперь эти данные необходимо безопасно перенести в рабочую «боевую» базу.
Перед тем как приступать к переносу данных, проанализируем начальные остатки на 01.01.20. В 1С:УПП фундаментальным правилом является соблюдение балансового метода согласно ПБУ 18/02. Проверим выполнение формулы:
БУ = НУ + ВР + ПР
Где ВР — временные разницы, а ПР — постоянные разницы. Разберем по шагам, какие счета требуют особого внимания:
(ВР + ПР) * 20% соответствовало сальдо на счетах 09 (Отложенные налоговые активы) или 77 (Отложенные налоговые обязательства).Рассмотрим основной вариант решения: повторение всех действий, выполненных в «идеальной» копии, непосредственно в рабочей базе. Чтобы минимизировать риски для бухгалтерского учета, выполним следующие действия:
Шаг 1. Фиксация состояния БУ. Сформируем максимально детализированную оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по всем счетам бухгалтерского учета за 1 квартал. Сохраним её в формате Excel. Это наш «эталон», к которому мы должны вернуться после всех манипуляций.
Шаг 2. Корректировка первичных данных. Перенесем в рабочую базу изменения в документах «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)», где были исправлены некорректные проводки по НУ. Также проверим настройки регистра сведений МетодыОпределенияПрямыхРасходовПроизводстваВНУ. Без корректного заполнения этого регистра Расчет себестоимости не сможет правильно распределить затраты на прямые и косвенные, что приведет к ошибкам в декларации по налогу на прибыль.
Шаг 3. Перезакрытие месяца. Проведем регламентные операции в рабочей базе. В УПП документ РасчетСебестоимостиВыпуска является ключевым. Выясним причину возможных расхождений в БУ. Если суммы поменялись, скорее всего, это произошло из-за уточнения партий или корректировки стоимости списания. Если отклонения несущественны, проанализируем возможность принятия этих изменений.
Если бухгалтер категорически против перепроведения документов в закрытом периоде, воспользуемся альтернативным методом — документом КорректировкаЗаписейРегистров. Рассмотрим, как это сделать программно или вручную:
Выгрузим из «идеальной» копии движения по регистру бухгалтерии (налоговый план счетов) и регистрам накопления, связанным с затратами (например, ЗатратыНалоговыйУчет). Загрузим их в рабочую базу последним числом квартала (31.03.20). Это позволит получить верные входящие остатки на 2 квартал без изменения первичных документов.
В документе РасчетСебестоимостиВыпуска есть флаги отражения в учетах. Посмотрим, можно ли рассчитать только НУ:
Технически можно снять флаг Отразить в бухгалтерском учете и оставить только Отразить в налоговом учете. Однако проанализируем последствия: УПП при расчете себестоимости опирается на количественные и стоимостные данные. Если в БУ данные остались старыми, а в НУ мы хотим видеть новые, это может привести к разрыву связей по ПБУ 18/02. Поэтому рекомендуется проводить расчет по обоим видам учета одновременно, а возникшие отклонения в БУ корректировать ручными операциями, чтобы вернуться к сданному балансу.
Проанализируем ситуацию с налогом на прибыль. Если в результате исправлений налог к уменьшению, согласно ст. 81 НК РФ, подача уточненной декларации является правом, а не обязанностью налогоплательщика. Разберем, как поступить методически:
После того как данные перенесены и отчетный период перезакрыт, выполним проверку с помощью небольшого программного алгоритма (запроса) к регистру бухгалтерии, чтобы убедиться в отсутствии разрывов:
ВЫБРАТЬ
ХозрасчетныйОстатки.Счет,
ХозрасчетныйОстатки.СуммаОстаток КАК БУ,
НалоговыйОстатки.СуммаОстаток КАК НУ,
ХозрасчетныйОстатки.СуммаВРОстаток КАК ВР,
ХозрасчетныйОстатки.СуммаПРОстаток КАК ПР,
ХозрасчетныйОстатки.СуммаОстаток - (НалоговыйОстатки.СуммаОстаток + ХозрасчетныйОстатки.СуммаВРОстаток + ХозрасчетныйОстатки.СуммаПРОстаток) КАК Разница
ИЗ
РегистрБухгалтерии.Хозрасчетный.Остатки(&Период, , , ) КАК ХозрасчетныйОстатки
ЛЕВОЕ СОЕДИНЕНИЕ РегистрБухгалтерии.Налоговый.Остатки(&Период, , , ) КАК НалоговыйОстатки
ПО ХозрасчетныйОстатки.Счет = НалоговыйОстатки.Счет
ГДЕ
ХозрасчетныйОстатки.СуммаОстаток - (НалоговыйОстатки.СуммаОстаток + ХозрасчетныйОстатки.СуммаВРОстаток + ХозрасчетныйОстатки.СуммаПРОстаток) <> 0
Этот запрос поможет нам мгновенно увидеть счета, на которых нарушено равенство БУ = НУ + ВР + ПР. Если список пуст — поздравляем, вы успешно восстановили налоговый учет в УПП!
Важно помнить: любая корректировка НУ в УПП неизбежно затрагивает механизмы распределения затрат. Чтобы избежать конфликтов с ГБ, всегда делайте архивную копию перед перезакрытием и используйте механизм сторнирования или корректировок в текущем периоде, если необходимо сохранить данные сданной бухгалтерской отчетности неизменными, при этом выправляя налоговую базу нарастающим итогом.