← На главную

При работе в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (УПП) при включенном сложном учете НДС и партионном методе списания (ФИФО) пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда документ Отчет производства за смену (ОПзС) делает проводки и формирует движения в регистре накопления ПартииТоваровНаСкладах (бухгалтерский учет), но при этом в регистре НДС по партиям запасов себестоимость выпущенной продукции отсутствует либо движения не формируются вовсе.

Разберем архитектуру работы подсистем производственного учета и сложного учета НДС, выясним причины такого поведения системы, а также проанализируем, почему регистры НДС нельзя использовать для решения задач управленческого анализа и расчета валовой прибыли при переходе на списание по средней стоимости.

Архитектурные причины поведения системы при выпуске продукции

Проанализируем, как в типовом решении разделены учет материальных ценностей и контур входящего НДС:

1. Назначение регистра НДС по партиям запасов. Данный регистр предназначен исключительно для целей налогового учета по ст. 170 НК РФ (раздельный учет входящего НДС при наличии операций, облагаемых по ставкам 20%, 10%, 0% или освобожденных от НДС). В нем отслеживаются партии приобретенных ТМЦ в разрезе счетов-фактур поставщиков и ставок налога для контроля обоснованности применения налоговых вычетов. Этот регистр не предназначен для дублирования складского партионного учета бухгалтерского учета (БУ) или управленческого учета (УУ).
2. Разрыв материального и производственного контуров. При списании материалов документом Требование-накладная или закладкой «Материалы» в ОПзС сырье списывается со склада в незавершенное производство (НЗП). В контуре сложного учета НДС стоимость и суммы налога переходят из регистра НДС по партиям запасов в регистр НДС незавершенного производства.
3. Отсутствие партионности в момент выпуска. Документ Отчет производства за смену регистрирует только физический выпуск готовой продукции и приходует ее на склад по плановой себестоимости. Фактическая себестоимость партии продукции в момент проведения ОПзС еще неизвестна.
4. Формирование движений регламентными документами. В контур партий НДС готовая продукция попадает не при оперативном проведении ОПзС, а в конце месяца после выполнения специализированных регламентных процедур распределения затрат и документа Расчет НДС по продукции (работам, услугам).

Почему регистр НДС непригоден для расчета себестоимости и валовой прибыли

Попытка использовать регистр НДС по партиям запасов как источник данных для отчетов по валовой прибыли или расчета управленческой себестоимости (особенно с целью обойти процедуру восстановления последовательности) является методической ошибкой по следующим причинам:

1. Неполный состав затрат. В регистрах учета НДС отражается исключительно материальная составляющая, полученная от сторонних контрагентов-плательщиков НДС. В этих регистрах принципиально отсутствуют такие существенные элементы производственной себестоимости, как заработная плата производственных рабочих, страховые взносы, амортизация основных средств и нематериальных активов, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы без входящего НДС.
2. Несовпадение суммовых оценок. После расчета фактической себестоимости суммы списания по данным БУ/УУ и налоговые базы в регистрах НДС будут неизбежно различаться из-за специфики косвенных распределений, корректировок стоимости списания и различий в оценке возвратных отходов.

Особенности перехода на способ оценки запасов «По средней»

Рассмотрим распространенное заблуждение: переход в учетной политике по БУ/НУ на списание запасов «По средней стоимости» с целью отказаться от ежемесячного восстановления партионного учета.

1. Партионный учет по НДС не отменяется. Если организация осуществляет операции, подлежащие раздельному учету НДС (экспорт, не облагаемые НДС операции по ст. 149 НК РФ), ведение партионного учета в регистре НДС по партиям запасов остается строго обязательным в силу требований законодательства. Следовательно, регламентную обработку Проведение по партиям (НДС) все равно придется запускать и контролировать последовательность документов.
2. Противоречие между «средней» и «партиями». Невозможно одновременно вести расчет по средней стоимости и требовать от системы точной партионной себестоимости для управленческих отчетов. Если выбран метод средней стоимости, себестоимость каждой единицы усредняется, и понятие конкретной партии списания перестает существовать в регистрах себестоимости.
3. Последовательность закрытия периода. Даже при отказе от партий в БУ порядок закрытия месяца сохраняется:
   Скопировать код

   
   1. Документы списания материалов (Требование-накладная, ОПзС)
   2. Распределение материалов на выпуск
   3. Документ "Расчет себестоимости выпуска" (РСВ)
   4. Документ "Расчет НДС по продукции (работам, услугам)"
   5. Регламентные документы подсистемы НДС
   

Рекомендации по корректной организации учета

Разберем по шагам, как правильно выстроить учет и анализ данных в рассматриваемой ситуации:

1. Для формирования отчетов по валовой прибыли и анализу продаж:

   Источником данных о себестоимости должны выступать предназначенные для этого регистры: ПродажиСебестоимость или УчетЗатрат (бухгалтерский и налоговый учет). Формировать и анализировать такие отчеты необходимо строго после проведения регламентного документа Расчет себестоимости выпуска.

2. Для оперативной оценки маржинальности:

   Если требуется получать оперативную оценку валовой прибыли до закрытия месяца, следует использовать учет по плановым ценам либо типовые механизмы оперативного управленческого учета.

3. При необходимости полного ухода от классического партионного учета:

   Если основной целью является ускорение закрытия периода и уход от блокировок при перепроведении партий, рекомендуется рассмотреть перевод информационной базы с традиционного партионного учета на режим РАУЗ (Расширенная аналитика учета затрат). В режиме РАУЗ средняя себестоимость рассчитывается математически с помощью решения системы линейных уравнений во время выполнения документа Расчет себестоимости выпуска, исключая необходимость пошагового восстановления партионной последовательности в бухгалтерском учете.