При настройке параметров учета в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП 3.0) многие бухгалтеры и технические специалисты задаются вопросом: зачем нужно субконто Партии на счете 41 «Товары», если себестоимость списываемых позиций и так рассчитывается автоматически? Существует соблазн отключить партионный учет в настройках плана счетов, чтобы «упростить» оборотную ведомость и ускорить проведение документов. Однако за этим простым действием скрывается множество подводных камней.
В этой статье мы подробно разберем, какую роль играет субконто Партии на 41 счете, в каких случаях без него учет вести физически невозможно, к каким критическим ошибкам приводит его отключение и как программа ведет себя в различных режимах налогообложения.
Если в учетной политике организации для оценки материально-производственных запасов (МПЗ) выбран способ ФИФО (First In, First Out — первым пришел, первым ушел), программа обязана списывать товары по стоимости конкретных поступлений. В этом случае субконто Партии на 41 счете является технической основой для реализации данного алгоритма.
Рассмотрим подробнее механизм работы программы:
Поступление (акт, накладная, УПД)) формирует на 41 счете отдельную партию с фиксированной ценой закупки.Партии отключено на уровне Плана счетов, 1С физически не сможет сопоставить списываемый товар с документом его приобретения в бухгалтерском учете.Важно помнить, что План счетов в 1С:Бухгалтерии является общим (единым) для всех организаций, учет по которым ведется в одной информационной базе. Если у вас в базе зарегистрировано несколько юридических лиц, и хотя бы одно из них применяет метод ФИФО, субконто Партии должно быть обязательно включено в настройках программы. Для организаций, использующих метод По средней, партии на счете 41 заполняться не будут, но сама аналитика на счете сохранится.
Это одна из самых частых причин, по которой пользователи совершают ошибку, отключая партионный учет. Бухгалтеры резонно замечают: «У нас в учетной политике по бухгалтерскому учету стоит метод "По средней", зачем нам партии?». Однако для налогового учета на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «Доходы минус расходы» правила игры кардинально меняются.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 26.2), расходы на приобретение товаров для последующей реализации могут быть приняты к налоговому учету только после выполнения трех условий:
Чтобы отследить эту цепочку событий, программе 1С необходимо знать, какой именно товар из какой закупки был оплачен и когда именно этот же товар был продан. Без партионного учета сделать это невозможно. Программа использует сложнейшие алгоритмы сопоставления взаиморасчетов и движения товаров по методу ФИФО.
Даже если в бухгалтерском учете вы списываете МПЗ по средней стоимости, в налоговом учете УСН программа все равно будет использовать партионный механизм. Если вы полностью отключите субконто Партии в настройках плана счетов, вы столкнетесь со следующими проблемами:
Анализ учета по УСН суммы расходов на приобретение товаров перестанут признаваться, либо будут отражаться некорректно (например, будут попадать только возвраты или суммы с минусами).Многие технические специалисты отмечают, что для налогового учета УСН в программе существует специализированный регистр накопления Расходы при УСН (в коде программы — РегистрНакопления.РасходыПриУСН). Действительно, основные расчеты ведутся по нему. Однако этот регистр тесно взаимосвязан с проводками по бухгалтерским счетам. Отключение субконто на 41 счете нарушает эту связь, лишая программу возможности сопоставлять данные регистров накопления с бухгалтерским балансом.
Еще одна критически важная область, о которой часто забывают при обсуждении партионного учета, — это раздельный учет входящего НДС. Он необходим организациям, которые совмещают операции, облагаемые НДС по ставкам 20% или 10%, и операции:
При ведении раздельного учета программа обязана точно знать, из какой именно поставки списывается товар при реализации на экспорт или без НДС, чтобы правильно распределить, восстановить или принять к вычету входящий НДС по этой конкретной партии. Для этого задействуется специальный регистр накопления Раздельный учет НДС. Если субконто Партии на 41 счете отсутствует, партионный учет ломается и здесь. Программа начнет выдавать регулярные ошибки при проведении документов реализации и при закрытии месяца:
Не списано [Количество] ед. по партии [Документ поступления] для целей учета НДС.
Без включенного субконто автоматический расчет и распределение НДС в конце квартала станут невозможными, и бухгалтеру придется корректировать все операции вручную.
При торговле импортными товарами организация обязана вести учет номеров грузовых таможенных деклараций (ГТД), а при работе с прослеживаемыми товарами (например, мониторы, холодильники, детские коляски) — регистрационных номеров партий товаров (РНПТ).
Система прослеживаемости в Российской Федерации по своей сути является партионной. При продаже такого товара программа должна четко сопоставить списываемую позицию с конкретным номером РНПТ, полученным при импорте или покупке. Ведение субконто Партии на 41 счете гарантирует, что спишется именно тот РНПТ, который привязан к конкретному поступлению, предотвращая пересортицу номеров в счетах-фактурах и отчетности для ФНС.
Проанализируем ситуацию с возвратом некачественного или излишне поставленного товара поставщику. Бухгалтер оформляет документ Возврат товаров поставщику. По какой стоимости этот товар должен уйти с нашего баланса?
Если вы решили включить или, наоборот, отключить партионный учет в уже работающей базе данных посреди отчетного периода, будьте готовы к серьезным техническим последствиям.
При включении субконто Партии «задним числом» на 41 счете по всем старым операциям образуются пустые субконто, которые в оборотно-сальдовой ведомости будут отображаться в виде треугольных скобок вида <...>. При первой же попытке списать товар в новом периоде программа выдаст ошибку, так как не сможет сопоставить остатки без партий со вновь создаваемыми партиями.
Для исправления этой ситуации вам потребуется выполнить следующие шаги:
Администрирование — Параметры учета — Настройка планов счетов — Учет запасов — установить флаг По партиям (документам поступления)).Ввод остатков.Проанализировав все особенности работы программы 1С:Бухгалтерия 3.0, мы можем сделать однозначный вывод: субконто Партии на 41 счете является фундаментальной аналитикой для автоматизации учета.
Его отключение допускается только в очень простых базах, где ведется учет по одной организации на ОСНО или УСН «Доходы» (6%), без импорта, без прослеживаемых товаров, без раздельного учета НДС и строго при использовании метода оценки МПЗ По средней.
Во всех остальных случаях отключение партионного учета гарантированно приведет к системным ошибкам в расчете налогов, некорректному заполнению КУДиР и деклараций, а также к невозможности автоматического закрытия периодов.