При переходе с устаревших систем (например, 1С:Бухгалтерия 7.7) на современную 1С:Бухгалтерия 3.0 (БП 3.0) многие пользователи и бухгалтеры задаются вопросом о целесообразности ведения партионного учета. Особенно остро этот вопрос стоит для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Часто возникает соблазн упростить учет и отключить субконто Партии на счетах запасов (10, 41), чтобы избавиться от лишней аналитики. Однако в этой статье мы разберем, почему такая экономия усилий может привести к серьезным ошибкам в налоговом учете и невозможности корректного формирования Книги учета доходов и расходов (КУДиР).
Рассмотрим ситуацию, когда организация применяет объект налогообложения «Доходы минус расходы». В программе «1С:Бухгалтерия 3.0» для этого режима возможность выбора способа оценки запасов «По средней» блокируется на уровне учетной политики. Программа принудительно устанавливает способ «По ФИФО» (First In, First Out). Проанализируем, почему это происходит.
Согласно статье 346.17 НК РФ, для того чтобы стоимость товаров была признана в качестве расхода, уменьшающего налоговую базу, необходимо выполнение трех условий одновременно:
Выясним причину технической необходимости партий. Без партионного учета (в разрезе документов поступления) система не сможет определить, какой именно товар из остатков на складе был продан: тот, который мы уже оплатили поставщику, или тот, за который еще висит долг. Именно партионный учет позволяет программе связать конкретную единицу номенклатуры с документом ее приобретения и, соответственно, с документом оплаты этого приобретения. Если отключить аналитику по партиям, типовые механизмы 1С перестанут «видеть» связь между продажей и оплатой поставщику, и расходы в КУДиР просто не попадут.
Важно понимать, что в 1С БП 3.0 данные для налогового учета при УСН формируются не только на основании проводок по бухгалтерским счетам (таким как 10 «Материалы» или 41 «Товары»), но и с помощью специальных регистров накопления. Основным из них является регистр Расходы при УСН.
Посмотрим на структуру этого регистра. В нем учет всегда ведется в разрезе партий (документов поступления), вне зависимости от того, включено ли отображение субконто «Партии» в плане счетов или нет. Если пользователь попытается «обмануть» систему и программно или через настройки счетов учета отключит партионный учет, это приведет к фатальному расхождению между данными бухгалтерского учета и данными в регистрах УСН. В итоге бухгалтерский баланс будет сходиться, а Книга учета доходов и расходов окажется пустой или некорректной.
Для материалов (счет 10) правила признания расходов несколько проще, чем для товаров. С 2009 года для включения стоимости материалов в расходы достаточно факта их оприходования и оплаты поставщику (списание в производство не является обязательным условием для налогового учета). Тем не менее, партионный учет остается критически важным и здесь. Рассмотрим почему: программа должна четко сопоставить конкретную платежку с конкретной поставкой материала. В условиях частичных оплат или авансов без партионного учета (аналитики Документ расчетов и Партия) программа не сможет автоматически определить момент возникновения расхода.
На первый взгляд кажется, что при объекте «Доходы» расходы организацию не интересуют, и партионный учет не нужен. Однако разберем несколько ситуаций, когда он может спасти учет:
Проанализируем вопрос настройки складского учета в связке с партионным. В 1С:Бухгалтерии 3.0 есть три варианта настройки субконто Склады:
Для целей УСН и налогового учета выбор между «количественным» и «количественно-суммовым» учетом по складам не является критическим, так как налоги считаются в целом по юридическому лицу. Однако, если у вас разные материально ответственные лица (МОЛ) или вы хотите видеть реальную себестоимость товаров на каждом конкретном складе (особенно при разных ценах закупки в разные регионы), рекомендуется использовать количественно-суммовой учет. Это обеспечит прозрачность управленческого учета, не мешая при этом работе партионных механизмов ФИФО.
Если вы выполняете перенос данных из «1С:Бухгалтерии 7.7», обратите внимание на следующие шаги:
Ввод остатков обязательно заполняйте колонку Партия. В идеале это должны быть реальные документы поступления.Документ расчетов с контрагентом (ручной учет). Не удаляйте их и не пытайтесь схлопнуть в одну пустую строку.По ФИФО.Таким образом, мы выяснили, что партионный учет в 1С:Бухгалтерия 3.0 является фундаментом для автоматического расчета налогов на УСН. Попытка его отключения приведет к необходимости ручного заполнения КУДиР, что в условиях реального бизнеса практически невозможно без ошибок.