← На главную

При сведении бухгалтерской отчетности по группе компаний (нескольким юридическим лицам) в единый баланс часто возникает задача элиминации внутригрупповых оборотов (ВГО). Прямое суммирование показателей балансов разных организаций приводит к искусственному завышению валюты баланса, так как дебиторская и кредиторская задолженность между компаниями одной группы дублируются.

Рассмотрим подробно, как правильно сопоставить остатки по счетам бухгалтерского учета и из каких строк формы Бухгалтерского баланса необходимо вычитать взаимные суммы.

Основные принципы элиминации внутригрупповых остатков

Для корректного исключения ВГО из сводного баланса необходимо проанализировать конечные сальдо по парным счетам учета между организациями группы. Разберем ключевые правила взаимного вычитания:

1. Расчеты с покупателями и поставщиками (счета 60 и 62): Дебиторская задолженность одной организации (счет 62.01) совпадает с кредиторской задолженностью другой компании (счет 60.01). Эти суммы исключаются одновременно из актива и пассива.
2. Авансы выданные и полученные (счета 60.02 и 62.02): Авансы выданные одной компанией (дебет счета 60.02) элиминируются против авансов полученных другой компанией (кредит счета 62.02).
3. Займы и финансовые вложения (счета 58 и 66/67): Предоставленные внутригрупповые займы (дебет счета 58.03) вычитаются одновременно с полученными краткосрочными или долгосрочными займами (кредит счетов 66.03 или 67.03). Начисленные проценты по займам (счета 66.04 и 76.09) исключаются аналогичным образом.
4. Учет НДС с авансов (счета 76.АВ и 76.ВА): При исключении авансов необходимо также учитывать суммы НДС по субсчетам 76.АВ (НДС с полученных авансов) и 76.ВА (НДС с выданных авансов), чтобы предотвратить разрыв между Активом и Пассивом консолидированного баланса.

Сопоставление счетов БУ со строками бухгалтерского баланса

Проанализируем, из каких именно строк регламентированного отчета «Бухгалтерский баланс» вычитаются элиминируемые внутригрупповые суммы:

1. Строка 1230 «Дебиторская задолженность» (Актив): Уменьшается на суммы конечных дебетовых остатков по счетам 62.01, 60.02, 76.09, за вычетом выданного НДС с авансов (счет 76.ВА).
2. Строка 1520 «Кредиторская задолженность» (Пассив): Уменьшается на суммы конечных кредитовых остатков по счетам 60.01, 62.02, 76.09 (или из прочих обязательств) и 60.Г, за вычетом полученного НДС с авансов (счет 76.АВ).
3. Строка 1170 / 1240 «Финансовые вложения» (Актив): Уменьшается на сумму предоставленных взаимных займов по счету 58.03 (долгосрочных или краткосрочных).
4. Строка 1410 / 1510 «Заемные средства» (Пассив): Уменьшается на сумму полученных взаимных обязательств по займам (счета 66.03 / 67.03).

Особенности реализации и автоматизации ВГО в 1С

Выясним технические нюансы сведения консолидированной отчетности в системах на платформе 1С:

Стандартная конфигурация 1С:Бухгалтерия предприятия разработана для автономного ведения учета одного юридического лица и не содержит встроенного механизма для автоматического сторнирования ВГО при прямом сложении отчетов. На практике используются следующие методы:

1. Применение специализированных решений: Для групп компаний и холдингов используются конфигурации 1С:ERP. Управление холдингом или 1С:Управление холдингом. В них встроен специальный блок «Портал сверки ВГО», позволяющий выявлять расхождения и автоматически формировать элиминационные корректировки.
2. Метод «Элиминирующей организации»: В общей базе консолидации создается виртуальная служебная организация (например, Элиминирующая организация). На ней вводятся корректирующие сторнировочные проводки по внутригрупповым остаткам, благодаря чему итоговый отчет формируется путем обычного суммирования данных всех юридических лиц холдинга.