← На главную

Нередко на практике возникает ситуация, когда покупатель не согласен с выставленным объемом поставки (например, по энергоресурсам или коммунальным услугам) и принимает только неоспоримую часть первичного документа, направляя поставщику протокол разногласий. Если в программе 1С первоначальный документ поставщика был искусственно разделен на несколько отдельных документов поступления, в дальнейшем возникают технические трудности с отражением корректировочного счета-фактуры (КСФ), который поставщик выставляет на первоначальный единый объем.

Разберем, почему разбивка первичного документа приводит к учетным ошибкам, и рассмотрим правильные варианты отражения таких операций в конфигурации «1С:Бухгалтерия».

Ограничения типовой конфигурации 1С при дроблении документов

Проанализируем техническую логику работы документов подсистемы учета НДС. В типовых конфигурациях 1С документ Корректировочный счет-фактура полученный всегда жестко привязан к одному первичному документу-основанию — документу Поступление (акт, накладная) или исходному Счет-фактура полученный.

Если входящая поставка на сумму 100 рублей была зарегистрирована в программе двумя отдельными документами (например, сначала на 60 рублей в январе, а затем на 40 рублей в мае после урегулирования спора), то:

1. Типовой механизм не позволит привязать один входящий корректировочный счет-фактуру, выставленный на всю сумму 100 рублей, сразу к двум разным документам поступления.
2. Попытка скорректировать только один из документов приведет к искажению сумм исходного НДС, ошибкам при заполнении книги покупок/книги продаж и расхождениям по контрольным соотношениям в декларации по НДС.

Рекомендуемый вариант: отражение поступления на полную сумму с отложенным вычетом НДС

Рассмотрим методологически правильный способ отражения подобных поставок, исключающий технические сбои при последующих корректировках:

1. Регистрация исходной поставки: Документ Поступление (акт, накладная) оформляется на полную сумму первичного документа поставщика (100 рублей). К нему привязывается входящий Счет-фактура полученный на полную сумму.
2. Управление вычетом по НДС: В документе Счет-фактура полученный снимается флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения. Это предотвратит необоснованное принятие к вычету спорной суммы налога до завершения урегулирования.
3. Выделение спорной суммы в бухучете: Непринятая часть обязательств переносится с расчетов с поставщиком на счет учета претензий с помощью документа Операция: проводка Дт 76.02 Кт 60.01 на сумму 40 рублей.
4. Принятие НДС к вычету частями: Согласно нормам Налогового кодекса РФ, вычет НДС по одному счету-фактуре можно дробить и заявлять в течение 3 лет. С помощью регламентного документа Формирование записей книги покупок вычет принимается поэтапно:
   1. В периоде разногласий (январь) — заявляется вычет только с признанной части (с 60 рублей).
   2. В периоде подписания протокола урегулирования (май) — заявляется оставшаяся часть вычета (с 40 рублей).
5. Отражение корректировки поставщика: При получении корректировочного счета-фактуры вводится документ Корректировка поступления с видом операции Корректировка по согласованию сторон строго на основании первичного документа поступления на 100 рублей. Программа корректно пересчитает суммы НДС и заполнит регламентные регистры.

Вариант исправления, если документы уже проведены раздельно

Если раздельные документы поступления (на 60 и 40 рублей) уже были проведены и отчетный период закрыт, исправить цепочку для регистрации корректировочного счета-фактуры можно следующими путями.

Способ 1. Сторнирование и переоформление (с подачей уточнений)

1. Документом Операция с видом Сторно движений документа сторнируется январское поступление на 60 рублей.
2. Вводится правильное поступление на полную сумму 100 рублей первоначальной датой.
3. Удаляется майское поступление на 40 рублей.
4. Вводятся исправления в книги покупок прошлых периодов (формируются дополнительные листы), после чего подается уточненная декларация по НДС.
5. На основании нового документа на полную сумму регистрируется документ Корректировка поступления под входящий корректировочный счет-фактуру.

Способ 2. Регистрация корректировки через ручные регистры НДС (без открытия прошлых периодов)

Если прошлый налоговый период закрыт и вносить изменения через сторно нецелесообразно, зарегистрировать корректировку можно без использования стандартной цепочки документа Корректировка поступления:

1. Используется документ Отражение НДС к вычету или Запись книги покупок текущей датой.
2. В документе вручную указываются реквизиты первоначального единого счета-фактуры и полученного корректировочного счета-фактуры от поставщика, а также корректируемая сумма НДС.
3. Корректировка стоимости услуг или товаров в бухгалтерском учете оформляется документом Операция в корреспонденции со счетами затрат или расчетов с контрагентом.