← На главную

При оформлении операций по изменению стоимости или количества отгруженных товаров в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» пользователи часто сталкиваются с ошибками отражения документов в регламентированном учете по НДС. Типичные проблемы — попадание корректировочного счета-фактуры на уменьшение в книгу продаж вместо книги покупок, а также зависание остатков на счетах 76.ОТ и 19.09 при отгрузках без перехода права собственности. Разберем по шагам, как устроена подсистема учета НДС при корректировках реализации и как устранить возникающие расхождения.

Выбор вида операции: корректировка по согласованию сторон или исправление ошибки

Проанализируем ключевую причину, по которой документ КорректировкаРеализации формирует не те движения в регистрах подсистемы НДС. Поведение документа целиком зависит от выбранного реквизита Вид операции в шапке документа:

1. Корректировка по согласованию сторон — применяется в случаях, когда изменение цены, количества или общей стоимости происходит по обоюдному согласию продавца и покупателя (например, выявлена недостача, бой товара при приемке или предоставлена скидка). При уменьшении стоимости формируется корректировочный счет-фактура, налог принимается к вычету у продавца и регистрируется в Книге покупок через регламентный документ Формирование записей книги покупок (вкладка «Вычет НДС по уменьшению стоимости»).
2. Исправление в первичных документах — применяется при обнаружении технической или арифметической ошибки, допущенной при первоначальном вводе первичных документов. В этом случае продавец составляет исправленный счет-фактуру. В учете по НДС такое исправление отражается в Книге продаж путем сторнирования первоначальной записи и внесения новой правильной суммы (с использованием дополнительных листов, если период закрыт).

Если при уменьшении стоимости по взаимному согласию ошибочно выбран вид «Исправление в первичных документах», программа делает движения по регистру НДС продажи, что приводит к появлению записей в книге продаж вместо книги покупок. Для исправления ситуации достаточно изменить вид операции на Корректировка по согласованию сторон и перепровести документ.

Роль регистров подсистемы НДС и регламентных обработок

Посмотрим, какие движения формируются при корректном отражении корректировки по согласованию сторон на уменьшение:

1. Документ Корректировка реализации делает движения по регистру накопления НДС начисленный со знаком «плюс» (вид налога — НДС по уменьшению стоимости).
2. Выполняется регламентная обработка Проведение документов по регистрам НДС, которая актуализирует состояние регистров учета НДС.
3. В конце отчетного периода создается документ Формирование записей книги покупок. На закладке Вычет НДС по уменьшению стоимости по кнопке «Заполнить» автоматически появляются строки по уменьшению выручки.
4. При проведении книги покупок формируются проводки вида Дт 68.02 – Кт 19.09 и записи в регистр накопления НДС покупки.

Особенности корректировки при отгрузке без перехода права собственности (счет 45 и 76.ОТ)

Рассмотрим сложный случай, когда реализация оформлялась по двухэтапной схеме: сначала была введена Реализация товаров и услуг с видом операции «Отгрузка без перехода права собственности» (проводки Дт 45 – Кт 41 и начисление НДС Дт 76.ОТ – Кт 68.02), а затем переход права собственности был зафиксирован документом Реализация отгруженных товаров (проводки Дт 62 – Кт 90.01, Дт 90.02 – Кт 45, Дт 90.03 – Кт 76.ОТ).

Если покупатель при приемке выявил недостачу или повреждение части товара, попытка создать сразу две корректировки реализации (отдельно к отгрузке и отдельно к реализации отгруженных товаров) приводит к разрыву сальдо по счетам 76.ОТ и 19.09. В типовом алгоритме возникает задвоение сторнирующих проводок:

1. Корректировка к первичной отгрузке формирует сторно: Дт 76.ОТ – Кт 19.09 со знаком минус.
2. Корректировка к документу перехода права собственности пытается закрыть НДС проводкой: Дт 90.03 – Кт 19.09 со знаком минус.
3. Документ книги покупок делает проводку: Дт 68.02 – Кт 19.09 со знаком плюс.

В результате на счете 19.09 образуется зависший дебетовый или кредитовый остаток, а счет 76.ОТ не обнуляется.

Порядок исправления проводок при двухэтапной реализации

Для корректного закрытия счетов бухгалтерского учета и регистров НДС проанализируем варианты действий:

Вариант 1. Корректировка закрытой цепочки

Если право собственности уже перешло к покупателю и документ Реализация отгруженных товаров уже проведен, счет 76.ОТ в первоначальной цепочке уже был полностью закрыт на 90.03. В таком случае корректирующая проводка по НДС должна закрывать начисленный ранее налог на счет 76.ОТ, а не дублировать счет 19.09. Необходимо обеспечить формирование проводки:

Дт 90.03 – Кт 76.ОТ (на сумму корректировки НДС со знаком минус)

После этого проводка по вычету Дт 68.02 – Кт 19.09, сформированная книгой покупок, полностью закрывает расчеты со счетом 19.09, возникшим при первой корректировке отгрузки, а сальдо по счету 76.ОТ остается нулевым.

Вариант 2. Выявление расхождений до перехода права собственности

Если расхождения зафиксированы до оформления перехода права собственности, правильнее ввести документ Корректировка реализации только к первоначальному документу Реализация товаров и услуг. При этом списывается излишне отгруженное количество со счета 45 обратно на счет 41 (или на счет учета брака), а последующий документ Реализация отгруженных товаров оформляется уже на фактически принятое покупателем количество.

Контроль партионного учета и РАУЗ

При корректировке количества обязательно обратим внимание на режим учета затрат, настроенный в информационной базе:

1. При использовании РАУЗ (Режим расширенной аналитики учета затрат) после ввода корректировок реализации со списанием или возвратом со счета 45 необходимо заново выполнить регламентный документ Расчет себестоимости выпуска за корректируемый месяц. Это позволит избежать расхождений между регистрами Учет затрат (бухгалтерский и налоговый учет) и Учет затрат (управленческий учет).
2. При использовании традиционного партионного учета корректировка количества требует обязательного восстановления последовательности партионного учета (обработка «Проведение по партиям»), так как изменяются остатки на счетах 41 и 45.