При переходе на работу в отчетных периодах 2020 года многие пользователи устаревающих, но все еще активно поддерживаемых конфигураций, таких как 1С:Управление производственным предприятием (УПП) редакции 1.3 и 1С:Бухгалтерия предприятия 2.0, столкнулись с неожиданной проблемой. При попытке подготовить регламентированную отчетность за 1 квартал 2020 года бухгалтеры не обнаружили привычной формы квартального расчета по авансовым платежам по налогу на имущество. Для перехода на более современные версии программы без потери истории учета выполняется перенос данных из УПП 1.3 в Бухгалтерию предприятия 3.0.
В этой статье мы подробно разберем, почему данная форма исчезла из конфигураций, обязаны ли организации по-прежнему платить авансовые платежи и какими практическими методами можно рассчитать налоговую базу и отразить начисление налога в программе 1С:УПП 1.3.
Для начала проанализируем нормативно-правовую базу, чтобы понять, является ли отсутствие формы технической ошибкой релиза или же это запланированное поведение программы. Обратимся к Федеральному закону от 15.04.2019 № 63-ФЗ, который внес существенные коррективы в главу 30 Налогового кодекса РФ.
Согласно внесенным изменениям в статью 386 НК РФ, начиная с налогового периода 2020 года, для всех организаций была полностью отменена обязанность представлять налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество по итогам отчетных периодов (первого квартала, полугодия и девяти месяцев). Налогоплательщики теперь обязаны сдавать только годовую налоговую декларацию.
Поскольку обязанность отчитываться перед налоговыми органами в течение года исчезла, фирма «1С» закономерно прекратила поддержку и обновление регламентированного отчета «Авансы по налогу на имущество», начиная с отчетности за 1 квартал 2020 года. Именно поэтому в релизах 1.3.136, 1.3.137, 1.3.138 и последующих версиях УПП данная форма отсутствует.
Внимание! Очень важный нюанс, который часто вводит в заблуждение практикующих специалистов: отмена квартальной отчетности не означает отмену самих авансовых платежей. Для переезда в систему с автоматизированным расчетом налогов используется подбор решений для переноса данных из УПП.
Если законами субъекта РФ установлены отчетные периоды по налогу на имущество (а они установлены практически во всех регионах), организации по-прежнему обязаны ежеквартально рассчитывать и перечислять в бюджет авансовые платежи по налогу на имущество. Сроки уплаты регулируются региональным законодательством.
Таким образом, перед бухгалтером встает непростая задача: рассчитать сумму платежа в условиях, когда автоматический встроенный калькулятор в виде регламентированного отчета больше недоступен. Давайте разберем по шагам, как решить эту задачу в 1С:УПП 1.3.
Это самый простой и популярный «лайфхак», к которому прибегают бухгалтеры. Хотя квартальные расчеты отменены, годовая декларация по налогу на имущество в программе присутствует и регулярно обновляется разработчиками.
Рассмотрим пошагово, как использовать декларацию для расчета авансового платежа:
Параметры начисления налога на имущество и Ставки налога на имущество.После получения этих данных мы можем применить стандартную формулу расчета среднегодовой стоимости и исчислить авансовый платеж. После проведения расчетов данный черновик декларации можно просто пометить на удаление или оставить без сохранения.
Если по каким-то причинам использовать годовую декларацию неудобно, выполним расчет вручную по данным регистров бухгалтерского учета. Для этого нам понадобятся отчеты «Оборотно-сальдовая ведомость» (ОСВ) или «Ведомость по амортизации ОС».
Нам необходимо определить остаточную стоимость только того имущества, которое признается объектом налогообложения (помните, что движимое имущество налогом не облагается, поэтому анализируем только недвижимость на счетах 01 и 03 за вычетом амортизации на счете 02).
Разберем алгоритм расчета среднегодовой стоимости за 1 квартал:
Авансовый платеж = (Средняя стоимость * Ставка налога) / 4
Если на балансе организации числится недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости, расчет будет еще проще: берем кадастровую стоимость объекта на 1 января отчетного года (указанную в выписке из ЕГРН или в регистре Ставки налога на имущество), умножаем на установленную ставку налога в вашем регионе и делим на 4.
Для организаций с большим количеством объектов недвижимости ручной расчет становится слишком трудоемким и несет риски ошибок. В этом случае лучшим решением будет использование внешних отчетов или обработок.
Многие разработчики и партнеры «1С» (например, на портале Инфостарт) создали специальные внешние отчеты «Справка-расчет авансов по налогу на имущество» для 1С:УПП 1.3. Такая обработка обращается к регистрам сведений программы, собирает актуальные ставки по каждому объекту недвижимости, рассчитывает среднюю стоимость и выдает готовую печатную форму с детализацией по каждому инвентарному номеру. Ее достаточно один раз подключить через меню Сервис — Дополнительные отчеты и обработки.
Поскольку автоматического начисления налога на имущество в рамках закрытия месяца в УПП 1.3 не предусмотрено (в отличие от более современных конфигураций вроде 1С:ERP), проводки по начислению авансового платежа нам необходимо сделать вручную.
Существует два способа отражения этой операции в программе. Рассмотрим каждый из них.
Вариант А. Документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)»
Этот способ самый простой, но он подходит только для непроизводственных организаций или если затраты по налогу не должны распределяться на себестоимость продукции.
Создаем документ и вводим проводку:
Вариант Б. Документ «Прочие затраты (отражение)» — Рекомендуемый способ
Для производственных предприятий, использующих УПП, крайне важно отражать любые затраты так, чтобы они зафиксировались в аналитических регистрах накопления. В противном случае при запуске регламентной процедуры Расчет себестоимости выпуска программа выдаст ошибки или не распределит данные расходы корректно.
Сделаем начисление через Прочие затраты (отражение):
25 или 26), статью затрат с характером «Общепроизводственные расходы» или «Общехозяйственные расходы» и аналитику (подразделение, номенклатурную группу).68.08 и сумму налога.Затраты на выпуск (бухгалтерский учет)).Мы выяснили, что отсутствие формы авансов по налогу на имущество в 1С:УПП 1.3 за 1 квартал 2020 года связано исключительно с изменениями в законодательстве (отменой обязанности сдавать расчет). Сами авансовые платежи при этом рассчитывать и платить по-прежнему нужно.
Используйте «черновик» годовой декларации для автоматического сбора данных или производите расчет на основании счетов 01, 03 и 02. Не забывайте правильно отражать начисленные суммы через документ Прочие затраты (отражение), чтобы не нарушать механизмы расчета себестоимости в УПП.