← На главную
При расчете заработной платы и премий за декабрь бухгалтеры нередко сталкиваются с ситуацией: документ Премия введен за декабрь, но дата выплаты приходится на январь следующего года. При этом программа 1С:Зарплата и управление персоналом 3.1 рассчитывает НДФЛ с применением стандартных налоговых вычетов за январь нового года, даже если в предыдущем году право на вычеты уже было утрачено из-за превышения лимита дохода. Разберем, почему программа ведет себя именно так, соответствует ли это действующему законодательству и как правильно настроить учет.
Законодательное обоснование и дата фактического получения дохода
Проанализируем нормы Налогового кодекса РФ, регулирующие исчисление НДФЛ и предоставление стандартных налоговых вычетов:
- Налоговый период и лимит доходов: Согласно статье 218 НК РФ, стандартные налоговые вычеты (например, на детей) предоставляются за каждый месяц налогового периода (календарного года) до тех пор, пока доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, не превысит установленный порог (350 000 рублей). При наступлении нового календарного года накопленная сумма дохода обнуляется, и отсчет базы для контроля лимита начинается заново.
- Дата фактического получения дохода: В соответствии со статьей 223 НК РФ, порядок определения даты получения дохода зависит от вида начисления и кода дохода. Для премий с кодом дохода
2002 (производственные премии) или 2003 датой фактического получения дохода признается день фактической выплаты денежных средств.
Если премия начислена за показатели декабря, но фактически выплачивается 10 января, то с точки зрения налогового учета по НДФЛ данный доход признается доходом нового налогового периода. Так как в новом году база доходов обнулена, программа совершенно правомерно применяет стандартный налоговый вычет за январь к первой январской выплате. Ошибки в расчете налога здесь нет — поведение программы строго соответствует налоговому учету по дате выплаты.
Механизм расчета НДФЛ и вычетов в 1С:ЗУП 3.1
Выясним, как именно алгоритмы 1С:ЗУП 3.1 обрабатывают межрасчетные документы и определяют применение вычетов:
- Привязка к планируемой дате выплаты: В расчетных документах (например, в документе
Премия) ключевым реквизитом для расчета НДФЛ является поле Планируемая дата выплаты. Если в документе за декабрь указана дата выплаты 10.01 следующего года, расчетный модуль относит доход и исчисленный налог к январю нового года.
- Очередность применения вычетов: Стандартный вычет предоставляется к первой по времени выплате расчетного месяца. Если межрасчетная премия выплачивается 10 января, то январский вычет регистрируется в этом документе. При последующем расчете основной зарплаты за декабрь (если она также выплачивается в январе) или зарплаты за январь повторного применения январского вычета не произойдет — лимит вычета за текущий месяц уже использован.
Как сформировать отдельную ведомость без перевода начисления в межрасчет
Часто бухгалтеры указывают способ выплаты В межрасчетный период только ради того, чтобы получить отдельную платежную ведомость на выплату премии. Рассмотрим, как сформировать отдельную ведомость, не меняя порядок учета:
- В документе
Премия установим переключатель выплаты в положение С зарплатой.
- При создании платежного документа (например,
Ведомость в банк или Ведомость в кассу) в поле Выплачивать выберем значение Премии либо укажем конкретный документ-основание через режим подбора документов.
- Программа автоматически заполнит ведомость только суммами начисленных премий и соответствующим налогом, сохранив при этом единый порядок расчета с основной заработной платой.
Настройка кода дохода НДФЛ и признака оплаты труда
Рассмотрим варианты классификации премии в справочнике видов доходов НДФЛ:
- Код дохода 2002: Стандартный код для премий за производственные результаты. Доход регистрируется по дате фактической выплаты. Если выплата происходит в январе, доход и вычеты относятся к новому налоговому периоду.
- Признак «Соответствует оплате труда»: В настройках вида дохода НДФЛ для кодов премий предусмотрен флаг Соответствует оплате труда. Если этот флаг включен, программа признает дату дохода последним числом месяца начисления. Однако здесь следует быть внимательными: если премия выплачивается ранее окончания расчетного месяца, дата удержания налога окажется раньше даты признания дохода, что приведет к ошибкам при проверке отчетности
6-НДФЛ.
- Код дохода 2000: Использование кода
2000 переводит премию в состав основной заработной платы, где датой дохода является последний день месяца начисления. Применять данный код для премий следует только при наличии соответствующего закрепления в локальных нормативных актах и учетной политике организации.
Последствия ручных корректировок
Проанализируем, к чему приведут попытки вручную убрать вычет из январской премии:
- Если вручную очистить строку с вычетом на вкладке НДФЛ в документе
Премия, программа зафиксирует, что вычет за январь сотруднику еще не был предоставлен. В результате при следующем расчете начислений (например, в документе Начисление зарплаты и взносов) январский вычет применится автоматически.
- Искусственное смещение даты выплаты на 31 декабря для закрытия начисления старым годом допустимо только тогда, когда фактическое списание денежных средств с расчетного счета и перечисление налога действительно произошли в декабре. В противном случае возникнут расхождения с банковскими выписками и сроками уплаты налога, установленными налоговым законодательством.