В бухгалтерской практике нередко возникают ситуации, когда после принятия основного средства (ОС) к учету обнаруживается ошибка в его первоначальной стоимости. Это может быть связано с неверным распределением дополнительных расходов, технической ошибкой при вводе данных или получением исправленных документов от поставщика. В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 исправление таких ошибок требует не только корректировки бухгалтерских проводок, но и изменения данных в специальных регистрах сведений для корректного начисления амортизации в будущем.
Рассмотрим детально, как можно исправить заниженную стоимость ОС, проанализируем различные методологические подходы и разберем пошагово техническую реализацию в программе.
Этот способ часто предлагается как самый быстрый, так как он автоматически делает все необходимые движения по регистрам. Однако, с точки зрения методологии учета, модернизация — это изменение характеристик объекта, а не исправление ошибки. Тем не менее, разберем этот вариант, так как он наиболее прост в реализации.
Проанализируем алгоритм действий при использовании этого метода:
Объект выберем наше основное средство.Заполнить — Для списка ОС. Программа автоматически рассчитает новые параметры.Дт 01.01 Кт 08.03.Важно: Если вы используете этот метод для исправления ошибки прошлого года, вам придется сначала «повесить» сумму доначисления на счет 08.03 через Операцию, введенную вручную в корреспонденции со счетом 91 (для несущественных ошибок) или 84 (для существенных).
Если ошибка была допущена при оформлении первичных документов и у вас есть «Исправительный счет-фактура» или «УКД» от поставщика, правильнее использовать документ Корректировка поступления. Рассмотрим, как это работает:
Найдем исходный документ Поступление (акт, накладная, УПД), которым было оприходовано ОС. На основании этого документа создадим Корректировку поступления. В виде операции выберем Исправление в первичных документах.
После изменения суммы в табличной части, программа автоматически:
Если период закрыт, и мы имеем дело с ошибкой прошлых лет, наиболее корректным с точки зрения ПБУ 22/2010 будет использование ручных операций. Выясним причину занижения: если ошибка несущественна, используем счет 91.01, если существенна — счет 84.
Разберем этот трудоемкий, но методологически верный процесс по шагам:
Шаг 1. Формирование бухгалтерских проводок.
Создадим документ Операция, введенная вручную. Добавим проводки:
Дт 01.01 Кт 91.01 (или 84.01) — на сумму занижения стоимости.
Дт 91.02 (или 84.01) Кт 02.01 — на сумму недоначисленной амортизации за прошлые периоды.
Шаг 2. Корректировка регистров сведений (самый важный этап).
Простого изменения сальдо на счетах 01 и 02 недостаточно. Чтобы 1С начала считать амортизацию правильно со следующего месяца, нужно изменить данные в «памяти» программы. В документе Операция нажмите кнопку Еще — Выбор регистров. Перейдите на вкладку Регистры сведений и отметьте:
Теперь в появившихся вкладках документа нужно заполнить данные:
В регистре Стоимость ОС (бухгалтерский учет) укажите новую полную стоимость ОС. В регистре Параметры амортизации ОС в поле Стоимость для вычисления амортизации укажите новую остаточную стоимость (или полную, в зависимости от применяемого метода начисления).
Проанализируем ситуацию с налогами. Если стоимость занижена в НУ, это привело к занижению расходов (амортизации) и, как следствие, к переплате налога на прибыль. Согласно ст. 54 НК РФ, если ошибка привела к переплате, ее можно исправить в текущем периоде. Однако, если занижение стоимости привело к недоплате налога на имущество (для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости), необходимо подавать уточненные декларации.
Посмотрим на пример заполнения НУ в 1С:
При использовании Операции, введенной вручную, не забывайте заполнять колонки Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт. Если в БУ вы используете счет 84, а в НУ исправляете ошибку через текущие доходы/расходы, у вас возникнут временные разницы (ВР) в соответствии с ПБУ 18/02.
Рассмотрим обратную ситуацию. Если вы обнаружили, что стоимость ОС завышена, алгоритм будет зеркальным, но с важным нюансом в налоговом учете:
Если вы внесли правки в стоимость через Операцию, но боитесь ошибиться в регистрах, можно воспользоваться вспомогательным документом Изменение параметров начисления амортизации (раздел ОС и НМА — Параметры амортизации ОС).
В этом документе выберем событие Пересчет амортизации и установим новые значения:
Стоимость для вычисления амортизации (новая сумма).Срок полезного использования (если он тоже требует корректировки).Подведем итог. Исправление стоимости ОС — это комплексная задача. Выясним последовательность: сначала корректируем сальдо счетов (01, 02), затем обязательно обновляем регистры сведений, и в конце проверяем расчет амортизации в следующем месяце через регламентную операцию Закрытие месяца. Только при совпадении данных на счетах и в регистрах программа будет работать корректно.