← На главную

Рассмотрим распространенную методологическую и техническую проблему, с которой часто сталкиваются бухгалтеры при ведении учета в программах «1С:Комплексная автоматизация 2» и «1С:ERP Управление предприятием». При отражении операции безвозмездной передачи товаров, работ или услуг программа делает проводку по начислению НДС за счет собственных средств предприятия: Дт 91.02 (субконто «НДС с безвозмездной передачи») — Кт 68.02.

При этом в бухгалтерском учете (БУ) сумма отражается корректно, а в налоговом учете (НУ) ресурсы по налогу на прибыль, включая постоянные разницы (ПР) и временные разницы (ВР), остаются нулевыми. Бухгалтер резонно заявляет, что здесь должна автоматически формироваться сумма ПР, так как данный расход не уменьшает налогооблагаемую базу по прибыли. Разберем по шагам, почему система игнорирует эту проводку при стандартных настройках и как заставить программу автоматически рассчитывать разницы по ПБУ 18/02.

Методологическое обоснование: должна ли быть сумма ПР?

Проанализируем ситуацию с точки зрения налогового законодательства РФ. Безвозмездная передача товаров, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, признается объектом налогообложения по НДС. Передающая сторона обязана исчислить налог с рыночной стоимости передаваемого имущества и уплатить его в бюджет за счет собственных средств. В бухгалтерском учете этот НДС признается прочим расходом и списывается на счет 91.02.

В то же время, согласно пункту 16 статьи 270 НК РФ, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, а также расходы, связанные с такой передачей (включая начисленный НДС). Таким образом:

1. В бухгалтерском учете (БУ) возникает расход на сумму начисленного НДС.
2. В налоговом учете (НУ) данный расход не принимается.
3. В соответствии с правилами ПБУ 18/02, из-за расхождения правил признания расходов в БУ и НУ возникает постоянная разница (ПР), которая в дальнейшем приводит к образованию постоянного налогового расхода (ПНР).

Следовательно, бухгалтер абсолютно прав: в ресурсе «Сумма ПР Дт» по счету 91.02 в корреспонденции со счетом 68.02 обязательно должна стоять сумма начисленного НДС.

Выясняем причину: почему ПР не начисляется автоматически?

Посмотрим на проблему изнутри программного кода. Логика расчета налоговых разниц в ERP-решениях 1С построена на жестких алгоритмах анализа хозяйственных операций.

Обычно расчеты с бюджетом по налогам (счет 68) напрямую не участвуют в формировании расходов для налога на прибыль. Система «не ожидает» возникновения налоговых разниц в корреспонденциях со счетом 68.02. Если статья расходов настроена как стандартный внереализационный расход с видом прочей деятельности «Налоги и сборы» или «Прочие расходы», алгоритмы закрытия месяца просто проигнорируют эту проводку для целей ПБУ 18/02.

Даже если вы снимете флаг «Принимается к налоговому учету по налогу на прибыль» в настройках статьи расходов, система не сможет корректно рассчитать сумму. Вместо этого программа может сформировать техническую проводку по забалансовому счету НЕ.01.9 («Иные не принимаемые расходы»), но суммы в ней все равно останутся нулевыми.

Чтобы программа поняла, что данная проводка является исключением и по ней требуется начислить ПР, необходимо использовать специальный предопределенный признак в статье расходов.

Пошаговое решение проблемы: настройка статьи расходов

Для того чтобы система начала автоматически заполнять ресурс ПР в проводке Дт 91.02 — Кт 68.02, выполним следующие настройки:

1. Перейдем в раздел Финансовый результат и контроллинг — См. также — Статьи расходов.
2. Найдем статью расходов, которая используется для отражения НДС при безвозмездной передаче (или создадим новую целенаправленную статью).
3. Откроем карточку статьи расходов и проверим ее ключевые параметры:
   • Тип расходов: Прочие внереализационные расходы;
   • В регламентированном учете: Списать на финансовый результат;
   • Счет учета: 91.02.
4. Установим флаг Принимается к налоговому учету по налогу на прибыль (это важно для корректного сопоставления разниц системой, программа сама распределит суммы на ПР на основании вида деятельности).
5. Критически важный шаг: в поле Вид расходов по прочей деятельности выберем предопределенное значение из списка:

   «Расходы по передаче товаров (работ, услуг) безвозмездно и для собственных нужд»

6. Сохраним настройки статьи расходов.

После изменения настроек статьи расходов необходимо перепровести документ «Запись книги продаж» (или иной документ, которым начислялся НДС) и выполнить процедуру Закрытия месяца. Программа обратится к модулю регистра бухгалтерии Хозрасчетный, распознает указанный вид расходов как триггер для начисления разниц по безвозмездной передаче и автоматически сформирует требуемую сумму ПР.

Особые случаи: когда ПР формироваться НЕ должна

Проанализируем современные изменения в налоговом законодательстве. Существуют исключения, при которых расходы на безвозмездную передачу (и сопутствующий НДС) официально разрешено принимать к налоговому учету по налогу на прибыль. В этих случаях постоянная разница возникать не должна, а суммы должны сразу попадать в ресурс НУ:

• Передача имущества для нужд СВО: Безвозмездная передача имущества мобилизованным, контрактникам, добровольцам и членам их семей в соответствии с подпунктом 19.12 пункта 1 статьи 265 НК РФ относится к внереализационным расходам, принимаемым к НУ.
• Помощь социально ориентированным НКО: Расходы на передачу имущества некоммерческим организациям, включенным в специальные реестры, принимаются в уменьшение налога на прибыль в пределах 1% от выручки (подпункт 19.6 пункта 1 статьи 265 НК РФ).

Если ваша операция относится к этим исключениям, статья расходов настраивается стандартным образом с отнесением к принимаемым расходам (вид расходов — «Прочие внереализационные расходы»), и разницы ПБУ 18/02 по ней не начисляются.

Особенности документооборота безвозмездной передачи в 1С:КА 2

Напоследок обратим внимание на важный нюанс работы в комплексных конфигурациях. В отличие от программы «1С:Бухгалтерия 8», где вся операция безвозмездной передачи оформляется одним одноименным документом, в «1С:Комплексная автоматизация 2» и «1С:ERP» процесс разделен на два независимых этапа:

1. Списание себестоимости передаваемых ценностей: оформляется документом «Внутреннее потребление товаров» с видом операции «Списание на расходы». Здесь используется первая статья расходов (не принимаемая к НУ), которая списывает саму стоимость товаров на счет 91.02 с формированием ПР по себестоимости.
2. Начисление НДС на безвозмездную передачу: оформляется документом «Запись книги продаж». Здесь используется вторая статья расходов (с настроенным видом деятельности «Расходы по передаче товаров...»), которая начисляет НДС на счет 91.02 в корреспонденции со счетом 68.02 и формирует ПР по сумме налога.

Контроль использования правильных и раздельных статей расходов на обоих этапах гарантирует полную прозрачность учета, отсутствие расхождений в декларации по налогу на прибыль и корректное автоматическое закрытие месяца без ручных корректировок проводок.