← На главную

В розничной торговле, особенно в ювелирном бизнесе, крайне популярна схема «трейд-ин» или бартер: покупатель приносит старое ювелирное изделие или лом драгоценных металлов, выбирает новое украшение и доплачивает лишь разницу в цене. Несмотря на простоту операции для покупателя, у бухгалтеров и автоматизаторов возникает множество вопросов: как правильно отразить эту операцию по онлайн-кассе, какие признаки расчета использовать и как не нарушить требования Федерального закона № 54-ФЗ.

В рамках этой статьи мы подробно разберем, почему популярные «простые» схемы оформления обходами являются грубым нарушением законодательства, проанализируем официальную позицию ФНС России и составим пошаговую инструкцию по корректному оформлению чеков в программах семейства 1С.

Почему нельзя маскировать обмен под «скидку» или «аванс»

На практике часто предпринимаются попытки упростить учет и обойтись одним чеком, используя сомнительные схемы. Проанализируем, к каким последствиям они могут привести:

1. Сумма принятого лома проводится как скидка (Вариант 2.1 из обсуждения). На первый взгляд, схема кажется рабочей: новое изделие стоит 15 000 рублей, оцененный лом — 10 000 рублей, клиенту бьется чек на «приход» на сумму доплаты в 5 000 рублей, а оставшиеся 10 000 оформляются как ручная или автоматическая скидка. Это грубое нарушение! Скидка необоснованно уменьшает налогооблагаемую базу по НДС и налогу на прибыль (или единому налогу). Фактически магазин получает за товар реальную материальную ценность (лом), которую затем пускает в оборот. Налоговая инспекция при первой же проверке доначислит налоги, штрафы и пени. Кроме того, при возврате бракованного изделия клиент потребует вернуть полную стоимость товара, а в чеке будет фигурировать лишь сумма доплаты.
2. Сумма лома зачисляется как «зачет аванса» (Вариант 2.2). Этот вариант некорректен, поскольку аванс — это предоплата денежными средствами. Прием лома — это неденежный расчет, передача имущества, которая должна быть зафиксирована в правовом поле как договор мены (бартер) или две встречные сделки купли-продажи с последующим взаимозачетом.

Законное решение: механизм встречного предоставления

Согласно требованиям 54-ФЗ, под термином «расчеты» понимается не только прием или выплата денежных средств, но и «предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги». Для реализации этого принципа в форматах фискальных данных (ФФД 1.05, 1.1 и 1.2) предусмотрен специальный тип оплаты — Встречным предоставлением (в некоторых драйверах ККТ и старых версиях программ он может называться «Иная форма оплаты» или «Обмен»).

Давайте разберем по шагам, как должна выглядеть правильная цепочка действий при оформлении ювелирного трейд-ин:

Шаг 1. Оформление приема лома у физического лица (Чек «Расход»)

Когда покупатель сдает старое золото в счет покупки нового, магазин фактически приобретает у него имущество (лом). Согласно правилам применения ККТ, при скупке у населения ценностей организация обязана выдать чек с признаком расчета Расход.

Рассмотрим структуру первого чека:

• Признак расчета: Расход
• Предмет расчета: Наименование принятого лома (например, «Лом золота 585 пробы»), вес, проба, цена за грамм.
• Способ расчета: Полный расчет
• Тип оплаты: Вся сумма оценки лома (например, 10 000 рублей) направляется в строку Встречным предоставлением (электронными/иными). Деньги из кассы клиенту физически не выдаются.

Шаг 2. Оформление продажи нового изделия (Чек «Приход»)

В этот же момент оформляется продажа нового украшения. Это классический чек на продажу, но со специфическим распределением видов оплаты.

Рассмотрим структуру второго чека:

• Признак расчета: Приход
• Предмет расчета: Новое ювелирное изделие (например, «Кольцо золотое с бриллиантом»), его полная стоимость (например, 15 000 рублей).
• Способ расчета: Полный расчет
• Типы оплаты (комбинированная оплата):
  • Сумма, равная стоимости принятого от клиента лома (10 000 рублей), проводится по типу оплаты Встречным предоставлением.
  • Сумма доплаты (5 000 рублей) проводится по типу оплаты Наличными или Безналичными (в зависимости от того, как клиент вносит разницу — купюрами в кассу или банковской картой).

Таким образом, общая сумма по типу оплаты Встречным предоставлением в чеке «Расход» и чеке «Приход» полностью взаимно закрывается, не создавая излишков или недостачи реальных денежных средств в кассовом ящике.

Важные изменения в налогообложении ювелирной отрасли

При настройке программ 1С и кассовых аппаратов необходимо учитывать критически важное изменение законодательства. С 1 января 2023 года производители и продавцы ювелирных изделий из драгоценных металлов полностью утратили право на применение любых специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, АУСН) согласно Федеральному закону № 47-ФЗ. Исключение сделано только для предприятий, работающих исключительно с серебром.

Это означает, что при продаже золотых изделий и приеме лома организация обязана использовать общую систему налогообложения (ОСНО). Следовательно, в настройках налогообложения для номенклатуры и в реквизитах обоих чеков (и прихода, и расхода) должна быть указана система налогообложения ОСНО, а также рассчитан соответствующий НДС.

Настройка и оформление операции в 1С:Розница

Для того чтобы реализовать данную схему в типовых конфигурациях 1С (например, 1С:Розница или 1С:Управление нашей фирмой), выполним следующие настройки:

1. Перейдем в раздел настроек администрирования и откроем справочник Виды оплаты.
2. Создадим новый элемент с наименованием «Встречное предоставление» (или «Трейд-ин»). В поле «Тип оплаты» выберем значение Иная форма оплаты (или Встречное предоставление в зависимости от релиза конфигурации).
3. При оформлении продажи в рабочем месте кассира (РМК) выбираем новое изделие. При переходе к оплате используем смешанную оплату: вводим сумму оценки лома в поле созданного нами вида оплаты «Встречное предоставление», а оставшуюся сумму закрываем наличными или картой.
4. Для автоматического формирования чека «Расход» на принятый лом используем специальный документ закупки у физического лица (или интеграционный модуль скупочной квитанции, если используется специализированное отраслевое решение «1С:Розница. Ювелирный магазин»). Этот документ при проведении по кассе отправит команду на пробитие чека Расход с видом оплаты Встречное предоставление.

Как оформлять возвраты

Если покупатель возвращает приобретенное по схеме трейд-ин изделие (например, в случае выявления заводского брака), операции проводятся в зеркальном порядке:

• Формируется чек с признаком расчета Возврат прихода.
• Способ обратной выплаты в чеке должен точно соответствовать первоначальному: сумма доплаты возвращается клиенту наличными или на карту, а сумма оценки лома возвращается в поле Встречным предоставлением.
• Поскольку вернуть физически тот же самый лом магазин чаще всего не может (он может быть уже передан на завод или переплавлен), по соглашению сторон встречное обязательство компенсируется выплатой денежного эквивалента (клиенту выплачивается сумма оценки лома из кассы или на расчетный счет), что оформляется сопутствующими первичными документами.

Использование механизма встречного предоставления позволяет полностью легализовать операции розничного бартера, избежать штрафов со стороны налоговых органов за некорректное ведение кассовой дисциплины и автоматизировать учет драгметаллов без искажения финансовой отчетности предприятия.