← На главную

При совмещении различных режимов налогообложения (например, общей системы налогообложения — ОСНО и патентной системы или ранее действовавшего ЕНВД) перед бухгалтером неизбежно возникает задача распределения общих расходов. К таким расходам могут относиться амортизация офисного или складского здания, коммунальные услуги, заработная плата административного персонала, а также имущественные налоги.

Часто у пользователей возникает соблазн решить эту задачу «в лоб» — создать в Плане счетов собственный субсчет (например, 44.01.3) и пытаться настроить списание с него вручную или с помощью доработок. В этой статье мы подробно разберем, почему такой подход ошибочен, как устроен типовой механизм распределения расходов в программе «1С:Бухгалтерия предприятия 3.0» и как правильно выполнить все настройки, чтобы программа рассчитывала коэффициенты списания автоматически на основе выручки.

Почему создание субсчета 44.01.3 — это ошибка?

Для начала проанализируем, почему ручное изменение Плана счетов для разделения затрат по налоговым режимам приводит к критическим ошибкам в учете:

1. Жесткая кодировка алгоритмов закрытия месяца. Встроенные механизмы программы (регламентные операции по закрытию счетов затрат, расчет долей косвенных расходов) прописаны в конфигураторе с ориентацией на стандартные предопределенные счета. Программа ожидает увидеть коммерческие расходы на счете 44.01 («Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность») или 44.02 («Коммерческие расходы в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность»). Новый субсчет 44.01.3 программа просто проигнорирует при автоматическом закрытии месяца, из-за чего затраты зависнут на остатке.
2. Аналитический учет вместо синтетического. В системе «1С:Предприятие» разделение расходов по видам деятельности и налоговым режимам реализовано не на уровне счетов учета, а на уровне субконто — аналитики Статьи затрат. Изменение Плана счетов перегружает систему и ломает типовые отчеты.
3. Проблема автоматического обновления. Измененный План счетов может усложнить последующие обновления конфигурации и привести к непредсказуемым ошибкам в регламентированной отчетности.

Концепция автоматического распределения расходов в 1С

Выясним, как работает правильный, заложенный разработчиками 1С механизм автоматического распределения. Программа умеет самостоятельно определять пропорцию списания косвенных расходов на основе полученной выручки по разным видам деятельности. Для этого нам необходимо связать три элемента:

• Стандартный счет учета затрат (44.01).
• Специально настроенную статью затрат с признаком распределения.
• Регламентную операцию закрытия месяца, которая проанализирует выручку на субсчетах счета 90 и разделит расходы.

Давайте пошагово разберем, как выполнить эту настройку в программе.

Шаг 1. Настройка статей затрат

Главный инструмент управления распределением расходов — справочник Статьи затрат. Нам необходимо создать или настроить существующие статьи для тех расходов, которые невозможно однозначно отнести к конкретному виду деятельности (например, амортизация общего здания или налог на имущество по этому зданию).

1. Перейдем в раздел Справочники — Статьи затрат.
2. Откроем нужную статью (например, «Амортизация (распределяемая)»).
3. Найдем реквизит «Статья для учета затрат организации» (в зависимости от релиза он может называться «Отношение к системам налогообложения»).
4. Установим переключатель в положение «По разным видам деятельности» (или «Распределяется»). Это критически важно: именно данный признак сообщает программе, что затраты по этой статье нельзя списывать целиком на один налоговый режим, их нужно делить пропорционально выручке.

Шаг 2. Настройка способов отражения расходов для амортизации

Рассмотрим ситуацию автора темы: у организации есть основное средство (здание), которое используется одновременно для ОСНО и особого режима (например, патента/УСН). Нам нужно настроить начисление амортизации так, чтобы программа ежемесячно сама определяла доли.

Частая ошибка бухгалтеров — попытка указать меняющиеся коэффициенты вручную в справочнике Способы отражения расходов по амортизации. Этого делать не нужно. Данный справочник предназначен для статического распределения (например, если затраты всегда делятся строго 50 на 50 между разными подразделениями).

Правильное решение:

1. В справочнике Способы отражения расходов создадим запись, где укажем счет затрат 44.01.
2. В качестве субконто (статьи затрат) выберем созданную нами ранее статью «Амортизация (распределяемая)» с признаком «По разным видам деятельности».
3. Коэффициент распределения в самом способе отражения оставляем равным «1» (то есть 100% расходов уходят на эту статью). Динамическую пропорцию программа посчитает сама в конце месяца.

Шаг 3. Распределение сопутствующих расходов (налог на имущество)

Проанализируем вопрос участника обсуждения: «В амортизации распределяемой стоит вид "Распределяемые"... Единственное, что смущает — "Имущественные налоги", стоит "Основная система". Менять на распределяемую?»

Ответ: Да, менять обязательно.

Если здание используется одновременно в деятельности на ОСНО и на особом режиме, то все связанные с этим зданием расходы также подлежат распределению. К ним относятся:

• Налог на имущество по данному объекту основных средств.
• Расходы на коммунальные услуги и обслуживание здания.
• Затраты на ремонт и охрану.

Если для статьи затрат по налогу на имущество оставить признак «Основная система», вся сумма налога будет полностью списана на расходы по ОСНО. Это приведет к искусственному занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, что повлечет за собой штрафы и пени со стороны налоговой инспекции при проверке. Поэтому для всех сопутствующих общехозяйственных и общих коммерческих расходов устанавливаем вид деятельности «По разным видам деятельности».

Шаг 4. Механизм автоматического расчета в «Закрытии месяца»

Посмотрим, как программа производит расчет и распределение сумм при выполнении регламентных процедур в конце месяца. Процесс состоит из следующих этапов:

1. В течение месяца мы проводим первичные документы (начисление амортизации, услуги сторонних организаций, начисление налогов). Все общие расходы регистрируются на счете 44.01 по распределяемым статьям затрат.
2. При запуске обработки «Закрытие месяца» в первую очередь выполняется регламентная операция «Расчет долей списания косвенных расходов».
3. Программа обращается к оборотам по счету 90.01 («Выручка») за текущий отчетный период и анализирует аналитику:
   • Выручка по деятельности с ОСНО (субсчет 90.01.1).
   • Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения (субсчет 90.01.2).
4. На основе соотношения этих доходов программа рассчитывает процент распределения (доли) и записывает их в специальный служебный регистр сведений «Доли списания косвенных расходов».
5. При выполнении операции «Закрытие счета 44» программа берет накопленную на счете 44.01 сумму по распределяемой статье и делит её. Часть расходов списывается на счет 90.07.1 (расходы по ОСНО), а оставшаяся часть — на счет 90.07.2 (расходы по особому режиму) строго в соответствии с рассчитанными долями.

Важные нюансы и контроль корректности учета

Для того чтобы автоматический расчет всегда работал без сбоев, необходимо контролировать несколько ключевых моментов:

• Чистота отражения выручки. Если менеджер при оформлении документа «Реализация (акт, накладная, УПД)» ошибочно выберет не ту номенклатурную группу или укажет неверный счет доходов (например, по ошибке отразит реализацию по патенту на субсчете 90.01.1 вместо 90.01.2), база распределения будет рассчитана неверно. Регулярно проверяйте анализ субконто по счету 90.01.
• Ситуация отсутствия выручки. Если в каком-то из месяцев выручка по одному или обоим направлениям деятельности полностью отсутствовала, программа не сможет математически рассчитать пропорцию (возникнет деление на ноль). В этом случае расходы могут либо «зависнуть» на счете 44, либо списаться некорректно. Для исправления такой ситуации бухгалтеру необходимо воспользоваться документом «Установка базы распределения расходов», где вручную задать базу для распределения за этот месяц.
• Нарастающий итог. Помните, что согласно требованиям Налогового кодекса РФ, в налоговом учете доходы для распределения расходов должны оцениваться нарастающим итогом с начала года, в то время как в бухгалтерском учете распределение часто производится ежемесячно. Программа 1С учитывает эту разницу автоматически, формируя необходимые временные и постоянные разницы, если ведется учет по ПБУ 18/02.

Таким образом, использование стандартного функционала программы и правильная настройка аналитики (статей затрат) полностью избавляют от необходимости дорабатывать конфигурацию или вносить изменения в типовой План счетов 1С.