← На главную

При выполнении регламентной операции закрытия месяца пользователи программы «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) нередко сталкиваются с ситуацией, когда общепроизводственные расходы со счета 25 («Общепроизводственные расходы») списываются в дебет счета 20.01 («Основное производство») не на то подразделение, где они фактически возникли, или распределяются между несколькими подразделениями, искажая производственную себестоимость. Разберем подробно механику работы программы, выясним причины такого поведения системы и рассмотрим способы исправления учетных данных.

Почему при базе распределения «По выручке» затраты разбрасываются по чужим подразделениям?

Проанализируем структуру типового плана счетов. Счет 90.01 («Выручка») имеет субконто Номенклатурные группы и Ставки НДС, однако на нем отсутствует аналитический разрез Подразделения (в отличие от счетов 20.01 и 25).

Когда в регистре сведений Методы распределения косвенных расходов задана база По выручке, алгоритм закрытия месяца работает следующим образом:

1. Программа собирает общую сумму выручки по номенклатурной группе по всей организации в целом, без привязки к конкретному цеху или подразделению.
2. Рассчитываются общие коэффициенты распределения для каждой номенклатурной группы.
3. Затраты счета 25 по конкретному подразделению пропорционально распределяются на счет 20.01 по всем подразделениям, где в текущем месяце отражен выпуск или прямые затраты по данной номенклатурной группе.

Таким образом, использование выручки в качестве базы распределения делает невозможным локализацию затрат строго внутри одного подразделения, если одна и та же номенклатурная группа фигурирует в разных подразделениях.

Способ 1. Изменение базы распределения на прямые показатели счета 20.01

Чтобы общепроизводственные расходы подразделения закрывались исключительно на прямые затраты этого же подразделения, необходимо настроить базу распределения, которая учитывает подразделение затрат. Рассмотрим доступные варианты базы распределения:

1. Прямые затраты — затраты счета 25 конкретного подразделения будут распределены пропорционально всей сумме прямых затрат, отраженных по дебету счета 20.01 внутри этого же подразделения.
2. Оплата труда — базой служат прямые расходы на оплату труда (статьи затрат с видом Оплата труда на счете 20.01) только по данному подразделению.
3. Материальные затраты — распределение выполняется пропорционально стоимости списанных материалов (статьи затрат с видом Материальные расходы).
4. Объем выпуска или Плановая себестоимость — затраты распределяются пропорционально натуральным или плановым показателям выпуска готовой продукции (услуг) по соответствующему подразделению.

Разберем по шагам, как изменить настройку распределения:

1. Перейдем в раздел Главное — Учетная политика.
2. В блоке учета затрат перейдем по ссылке к настройке распределения косвенных расходов (или откроем регистр Методы распределения косвенных расходов).
3. Для счета 25 укажем конкретную статью затрат (или оставим поле пустым для всех статей) и установим базу распределения, например, Прямые затраты или Оплата труда.
4. Перепроведем документы за закрываемый период и повторно выполним операцию Закрытие месяца.

Способ 2. Корректировка номенклатурных групп

Если специфика учетной политики требует распределять косвенные затраты исключительно по выручке, но при этом необходимо строго изолировать подразделения друг от друга, применим сегментацию аналитики:

1. Создадим в справочнике Номенклатурные группы отдельные элементы под каждое производственное подразделение (например, «Металлообработка (Цех 1)» и «Металлообработка (Цех 2)»).
2. Закрепим за каждым подразделением свою номенклатурную группу в документах выпуска продукции, оказания услуг и реализации.
3. В этом случае база по счету 90.01 сформируется обособленно для каждой группы, и алгоритм распределения отнесет затраты счета 25 без смешивания подразделений.

Способ 3. Проверка и исправление аналитики первичных документов (РБП и Амортизация)

Часто появление незапланированных подразделений на счете 20.01 до закрытия месяца связано с автоматическим начислением амортизации основных средств и списанием расходов будущих периодов (РБП). Выясним, как устранить эти расхождения:

1. Расходы будущих периодов (счет 97): Регламентная операция Списание расходов будущих периодов определяет подразделение списания не из самого справочника РБП, а из аналитики первичного документа оприходования (документ Поступление (акт, накладная)). Если в документе поступления было ошибочно выбрано другое подразделение, регламентная операция ежемесячно отправляет расходы в дебет 20.01 или 25 на это неверное подразделение. Для исправления отредактируем первичный документ поступления либо перенесем остаток по счету 97.21 документом Операция, введенная вручную на корректное подразделение.
2. Амортизация основных средств (счет 02): Подразделение затрат при амортизации определяется не только элементом справочника Способы отражения расходов, но и текущим местонахождением объекта ОС. Проверим документы Принятие к учету ОС или Перемещение ОС, чтобы убедиться, что за объектом закреплено верное производственное подразделение.

Прямое отнесение расходов на счет 20.01 без использования счета 25

Если общепроизводственные затраты имеют однозначную привязку к конкретному цеху и конкретному виду выпускаемой продукции (номенклатурной группе), то методологически корректнее отказаться от промежуточного накопления на счете 25. Отразим такие расходы сразу по дебету счета 20.01, указав точное подразделение, номенклатурную группу и статью затрат в первичном документе (например, в акте выполненных работ или требовании-накладной).