← На главную

При ведении учета НДС в розничной торговле часто возникает вопрос: какие именно реквизиты должны попадать в графу 3 книги продаж при реализации товаров физическим лицам? Нередко со стороны проверяющих или клиентов высказываются претензии, что программа регистрирует внутренний системный номер документа Отчет о розничных продажах, тогда как в нормативных документах прошлых лет встречалось упоминание «контрольной ленты ККТ». Разберем, как регламентируется данный вопрос законодательством и как типовые решения 1С отражают операции розницы в книге продаж.

Нормативно-правовое обоснование регистрации розничных продаж

Проанализируем требования Налогового кодекса РФ и подзаконных актов, регулирующих правила оформления НДС в рознице:

1. Освобождение от выставления счетов-фактур: Согласно пункту 7 статьи 168 НК РФ, при реализации товаров за наличный расчет (а также с применением электронных средств платежа) организациями и ИП розничной торговли обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной установленный документ.
2. Сводные учетные документы: В соответствии с Правилами ведения книги продаж (Приложение № 5 к Постановлению Правительства РФ № 1137 в действующей редакции), продавцы имеют право регистрировать в книге продаж первичные учетные документы или документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца или квартала.
3. Позиция контролирующих органов: Письма Минфина России (от 19.11.2015 № 03-07-09/66869, от 19.10.2015 № 03-07-09/59679) и ФНС России подтверждают, что налогоплательщик вправе составить единый сводный документ (бухгалтерскую справку-расчет, сводный отчет) по итогам налогового периода или дня и зарегистрировать его в книге продаж с кодом вида операции 26.
4. Переход на онлайн-кассы: Требование о внесении реквизитов контрольных лент ККТ (Z-отчетов, форм КМ-4) относилось к кассовым аппаратам с ЭКЛЗ. В условиях применения онлайн-ККТ фискальные данные передаются в ФНС автоматически через оператора фискальных данных (ОФД), поэтому налоговые органы сверяют начисления по общим суммам выручки и НДС, а не по номерам фискальных лент.

Таким образом, использование номеров внутренних учетных документов программы для регистрации розничной выручки в книге продаж полностью соответствует действующему законодательству РФ.

Штатные способы отражения розничной выручки в 1С:Бухгалтерии

Рассмотрим, как реализована регистрация розничных продаж в конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (а также в 1С:ERP и 1С:Комплексная автоматизация):

1. Прямая регистрация документа «Отчет о розничных продажах»: При проведении документа Отчет о розничных продажах программа формирует движения по регистру накопления НДС Продажи. В книгу продаж и раздел 9 декларации по НДС попадают номер и дата самого отчета с кодом вида операции (КВО) 26. Графы с наименованием, ИНН и КПП покупателя остаются пустыми, так как конечные потребители не заявляют налоговый вычет.
2. Формирование документа «Сводная справка по розничным продажам»: В типовой функционал встроен механизм сводных справок. В рамках ежемесячного или ежеквартального закрытия периода через Помощник по учету НДС выполняется регламентная операция Регистрация сводных справок. Программа создает документ Счет-фактура выданный с видом Сводная справка по розничным продажам, объединяющий данные всех отчетов о розничных продажах и операций по платежным картам за выбранный период. В книгу продаж попадают номер и дата сформированной сводной справки.
3. Продажи физическим лицам через документ «Реализация (акт, накладная)»: Если оформляется штучная реализация физлицу без выставления индивидуального счета-фактуры, документ реализации регистрируется в книге продаж аналогично — с собственным системным номером реализации и кодом вида операции 26.

Варианты настройки при особых требованиях учетной политики

Если внутренняя учетная политика компании или требования аудиторов предусматривают жесткую привязку книги продаж к номерам смен ККТ, разберем возможные пути решения задачи:

1. Использование номера отчета о закрытии смены в номере документа: При заполнении документа Отчет о розничных продажах (вручную или через правила обмена из внешней товароучетной системы) в поле номера документа можно записывать номер смены ККТ (Z-отчета). В этом случае в графу 3 книги продаж автоматически подставится фискальный номер смены без изменения типовой конфигурации.
2. Оформление отчетов под каждую смену кассы: Если в магазине работает несколько кассовых аппаратов, рекомендуется формировать отдельный документ Отчет о розничных продажах на каждую кассу по факту закрытия смены за день, что обеспечивает прозрачное сопоставление данных с отчетами ОФД.
3. Переопределение заполнения регистров через расширение: Для сохранения типовой нумерации и автоматической подстановки номера смены в книгу продаж можно разработать расширение конфигурации, переопределяющее запись реквизитов первичного документа в регистр НДС Продажи при проведении документов розницы.

Резюме: Регистрация системных номеров отчетов о розничных продажах или сводных справок по НДС с кодом операции 26 является полностью легитимной, соответствует Постановлению Правительства РФ № 1137 и не влечет налоговых рисков.