Нужно ли оплачивать взносы в ПФР двумя платежками: «в пределах лимита» и «сверх лимита»?

В практике ведения бухгалтерского учета в программе 1С:Бухгалтерия 3.0 часто возникает ситуация, когда опытные специалисты настаивают на разделении страховых взносов на пенсионное страхование на две разные платежки. Одна сумма формируется в рамках предельной величины базы для исчисления взносов, а вторая — с сумм, превышающих этот лимит. Проанализируем, насколько оправдан такой подход, какие технические риски он несет и как это реализовано в логике программ 1С.

Исторический контекст и причины разделения платежей

Для того чтобы понять логику бухгалтера, нам необходимо вернуться к истории налогового законодательства. До определенных изменений в администрировании страховых взносов (когда ими управлял непосредственно ПФР, а не налоговая инспекция), для сумм в пределах лимита и сверх него действительно существовали разные КБК (Коды бюджетной классификации). В тот период разделение платежей было обязательным требованием закона, так как деньги зачислялись на разные счета бюджетной системы.

Рассмотрим основные причины, по которым бухгалтеры продолжают придерживаться этой методики сегодня:

1. Удобство сверки с расчетами в ЗУП: Программа 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП) при расчете страховых взносов всегда выделяет эти две суммы отдельно. При переносе данных в 1С:Бухгалтерию через документ «Отражение зарплаты в бухучете» суммы также могут разбиваться по разным строкам. Бухгалтеру психологически и технически проще увидеть две цифры в выписке банка, которые в копейку сходятся с суммами из расчетной ведомости.
2. Аналитический учет: На счете 69.02.7 (Обязательное пенсионное страхование) в 1С предусмотрена аналитика. Несмотря на то что КБК сейчас один, внутренние регистры программы продолжают учитывать «регресс» (снижение ставки после превышения лимита).
3. Специфика ИП: Для индивидуальных предпринимателей разделение платежей имеет еще более глубокий смысл. У них существуют фиксированные взносы и дополнительные взносы в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. Для них сроки оплаты существенно различаются (фикс — до конца текущего года, 1% — до июля следующего), что делает разделение платежей логичным и оправданным.

Техническая реализация в 1С:Бухгалтерия 3.0

Если мы решим пойти навстречу пожеланиям бухгалтера, проанализируем, как это можно реализовать технически. Автор темы предлагает создать дополнительный элемент в справочнике «Налоги и взносы» с тем же КБК и настроить шаблоны в регистре «Реквизиты уплаты налогов и платежей в бюджет».

Разберем, к каким последствиям это может привести:

Создание дублирующего элемента в справочнике «Налоги и взносы» — это рискованный шаг. Проанализируем возможные проблемы:

• Сбои автоматизации: Встроенные помощники 1С, такие как «Список задач» или «Помощник уплаты налогов», могут перестать корректно видеть общую задолженность. Программа будет ожидать оплату по «основному» налогу и игнорировать созданный вручную «дубль».
• Регламентные операции: При закрытии месяца программа выполняет автоматический зачет авансов и переплат. Наличие двух аналитик по одному КБК может привести к тому, что на одном «субконто» возникнет переплата, а на другом — мнимая задолженность.
• Отражение в отчетности: Регламентированный отчет РСВ (Расчет по страховым взносам) собирает данные из регистров накопления, а не из справочника налогов. Если ручные манипуляции нарушат структуру движений по регистрам, отчетность придется заполнять вручную.

Как правильно организовать учет без создания дублей

Проанализируем ситуацию: если КБК одинаковый, то для налоговой инспекции (ФНС) абсолютно неважно, прислали вы одну платежку на 100 000 рублей или две по 50 000. В современной системе Единого налогового счета (ЕНС) все платежи все равно попадают в «общий котел» и распределяются на основании поданных уведомлений или отчетности.

Если бухгалтеру все же критически важно видеть две платежки, рекомендуем следующий алгоритм действий в 1С:

1. Использовать один и тот же элемент из справочника «Налоги и взносы».
2. Создать два документа Платежное поручение.
3. В каждом документе вручную скорректировать сумму и текст в поле «Назначение платежа» (например, добавив пояснение: «в пределах лимита» или «с превышения»).

Посмотрим на пример проводок. В обоих случаях при загрузке банковской выписки программа сформирует идентичные проводки:

Дт 69.02.7 - Кт 51 // Оплата взносов (в пределах лимита)
Дт 69.02.7 - Кт 51 // Оплата взносов (сверх лимита)

Проанализируем результат: аналитика по счету 69.02.7 закроется корректно, так как используется один и тот же объект расчетов, а бухгалтер получит желаемую прозрачность в банковской выписке.

Влияние на расчет налога по УСН

Существует мнение, что разделение на «предел» и «сверх предела» влияет на уменьшение налога при упрощенной системе налогообложения (УСН). Выясним истину: согласно Налоговому кодексу РФ, для целей уменьшения налога по УСН (доходы) учитываются все фактически уплаченные страховые взносы в рамках начисленных сумм. Разделение их на лимитированные и сверхлимитированные не играет роли для суммы вычета.

Выводы и рекомендации

Подведем итог нашему анализу:

• Объективной необходимости (с точки зрения закона) платить двумя платежками при одинаковом КБК нет.
• Технически это допустимо, если не плодить лишние элементы в справочниках 1С, а просто делать два документа с одной и той же настройкой налога.
• Желание бухгалтера чаще всего продиктовано привычкой к старому порядку (до 2017 года) или особенностями сверки данных между ЗУП и Бухгалтерией.

Важный совет: Если вы работаете в версии программы, актуальной для 2023 года и позже (эпоха ЕНС), любые разделения платежек на уровне банка практически теряют смысл, так как распределение средств внутри ФНС происходит автоматически по данным вашей декларации (РСВ). В этом случае лучше сосредоточиться на правильном заполнении Уведомлений об исчисленных суммах налогов, чем на дроблении платежных поручений.