При ведении учета по упрощенной системе налогообложения (УСН «Доходы минус расходы») в программе 1С:ERP Управление предприятием 2 бухгалтеры часто сталкиваются со следующей сложностью: при перечислении денежных средств по исполнительным листам, удержаниям или прочим расчетам с сотрудниками и контрагентами (счета 76.41, 76.49, 73.03, 76.09) через документы Списание безналичных ДС или Расходный кассовый ордер (РКО) эти суммы не попадают в Книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Попытка настроить эти операции через статьи активов и пассив («Прочие пассивы») решает вопрос проведения по счетам регламентированного учета, но оставляет незаполненными регистры налогового учета УСН.
В этой статье мы подробно разберем, почему возникает эта проблема, проанализируем методологию учета удержаний при УСН и рассмотрим практические варианты решения задачи как для редакции 1С:ERP 2.4, так и для современных версий 1С:ERP 2.5.
Для начала разберем внутреннюю логику работы программы. Система КУДиР в решениях на платформе 1С:Предприятие 8 строится на специализированных регистрах накопления, основным из которых является регистр Расходы при УСН. Записи в этот регистр совершаются только тогда, когда программа видит четкую цепочку: «возникновение расхода (начисление) — оплата этого расхода».
Когда мы оформляем документ оплаты и указываем в нем напрямую статью активов/пассивов (например, созданную для удержаний или прочих расчетов), программа воспринимает это исключительно как управленческую операцию по изменению структуры баланса (уменьшение денежных средств в активе и закрытие обязательства в пассиве). Поскольку в документе отсутствует аналитика расходов, принимаемых к налоговому учету (НУ), система «не понимает», какое налоговое событие произошло, и игнорирует эту транзакцию при формировании КУДиР.
Для таких счетов, как 91.02 (например, банковская комиссия), механизм работает иначе: мы можем использовать стандартную статью расходов с типом расходов «Прочие расходы», связав ее со счетом 91.02 в регламентированном учете. Программа распознает эту статью как уменьшение налогооблагаемой базы, и сумма автоматически попадает в КУДиР. Но для счетов расчетов с персоналом и дебиторами/кредиторами (73, 76) напрямую выбрать стандартную статью расходов в платежном документе система не позволяет.
Прежде чем пытаться принудительно провести выплаты по счетам 76.41, 76.49 и 73.03 в расходы УСН через платежное поручение, важно вспомнить требования Налогового кодекса РФ. Попытка признать такие перечисления расходами напрямую из банковской выписки — распространенная методологическая ошибка, которая приводит к искажению налоговой базы.
Рассмотрим детально природу этих удержаний:
Таким образом, автоматическое отражение этих выплат в расходах КУДиР непосредственно из платежных документов не предусмотрено разработчиками 1С, так как данные затраты должны попадать в расходы через документ Отражение зарплаты в финансовом учете после закрытия месяца. Для автоматического формирования проводок по счету 76 с аналитикой по сотрудникам в этих документах можно использовать расширение для детализации расчетов с персоналом на счете 76.
Однако существуют ситуации, когда выплаты по счетам 76.09 или 73.03 действительно представляют собой самостоятельный расход организации при УСН (например, аренда имущества у сотрудника, благотворительность, не связанные с оплатой труда компенсации). Рассмотрим, как отразить их в программе.
Если вы работаете в редакции ERP 2.4, то самым надежным и методологически чистым решением для разовых или специфических выплат на счета прочих расчетов является использование ручной корректировки налоговых регистров. Это позволяет сохранить прозрачность бухгалтерского баланса и корректно сформировать КУДиР.
Разберем алгоритм по шагам:
Списание безналичных ДС (или Расходный кассовый ордер). В поле «Операция» выберем значение Прочий расход.76.41 или 76.09) и выберем контрагента/физическое лицо.Регламентированный учет -> Учет по УСН -> Записи книги учета доходов и расходов (УСН).Запись книги учета доходов и расходов (УСН). На вкладке I. Доходы и расходы добавим новую строку, где заполним:
В редакциях 1С:ERP 2.5+ механизм настройки регламентированного учета постатейных расходов был кардинально изменен. Появился инструмент под названием Группы настроек финансового учета доходов/расходов (ГФУДР). Теперь мы можем разделять правила отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете (включая УСН) более гибко.
Если выплата на счета 76.09 или 73.03 действительно является признаваемым расходом компании, мы рекомендуем использовать двухшаговую схему, которая полностью автоматизирует процесс попадания сумм в КУДиР.
Рассмотрим по шагам, как настроить эту схему:
Принимается к налоговому учету (УСН). В поле «Группа финансового учета» (ГФУДР) выберем или создадим настройку, где укажем счет регламентированного учета 73.03 (или 76.09).Приобретение услуг и прочих активов (раздел Закупки). В табличной части выберем нашу созданную статью расходов и укажем сумму. При проведении документа программа зафиксирует возникновение обязательства на счете 73.03 (или 76.09) и одновременно сделает запись в регистры накопления УСН со статусом «Не оплачено».Списание безналичных ДС с типом операции Оплата поставщику. В качестве получателя выберем нашего сотрудника или контрагента, укажем объект расчетов (документ приобретения из Шага 2) и проведем документ.Закрытие месяца система автоматически сопоставит факт начисления услуги и факт ее оплаты, проверит выполнение всех условий признания расходов при УСН и автоматически сделает запись в КУДиР.Использование двухшаговой схемы в 1С:ERP 2.5 позволяет полностью отказаться от ручных корректировок КУДиР для большинства хозяйственных операций, связанных со счетами расчетов 73 и 76, гарантируя при этом полное соответствие данных бухгалтерского баланса и регистров налогового учета.