Как в 1С:УПП 1.3 списать зависшие в НЗП затраты по уже реализованной продукции?

← На главную

В производственных компаниях, особенно с длительным технологическим циклом и позаказным характером производства, бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда на счете 20 «Основное производство» остаются «зависшие» затраты. Выпуск продукции уже давно оформлен, сама готовая продукция реализована покупателям в прошлых отчетных периодах (месяцах), а часть затрат (например, неоприходованные вовремя материалы, услуги сторонних организаций, распределение амортизации или ФОТ) распределилась на этот выпуск с опозданием.

Попытки исправить эту ошибку «в лоб» обычными бухгалтерскими проводками часто оборачиваются крахом для учета в 1С:Управление производственным предприятием (УПП) ред. 1.3. В этой статье мы подробно разберем, почему возникают ошибки при некорректном списании затрат, почему нельзя использовать документ Корректировка прочих затрат для выпуска продукции, и как технически правильно списать эти суммы на финансовый результат текущего периода.

---

Почему возникает ошибка при списании через «Корректировку прочих затрат»?

Типичная ошибка бухгалтера, обнаружившего остатки на счете 20 по уже реализованной продукции, — попытка сделать ручную проводку или использовать документ Корректировка прочих затрат с формированием бухгалтерских записей вида:

Дт 43 Кт 20 — якобы дооценка себестоимости выпущенной ранее продукции.
Дт 90.02 Кт 43 — списание этой дооценки на себестоимость продаж.

Рассмотрим, почему этот подход в 1С:УПП 1.3 абсолютно неработоспособен и приводит к серьезным ошибкам при закрытии месяца:

Конфликт регистров и бухгалтерского учета. 1С:УПП — это сложная система, где себестоимость рассчитывается не по бухгалтерским проводкам, а по специализированным регистрам накопления. При партионном учете это регистры группы «Затраты» (например, НезавершенноеПроизводство, Затраты), а при режиме РАУЗ — регистр УчетЗатратРег. Документ Корректировка прочих затрат предназначен исключительно для внутренней корректировки аналитики НЗП (смена номенклатурной группы, статьи затрат, подразделения внутри 20 счета). Он не умеет делать движения по регистрам выпуска продукции и регистру продаж.
Отсутствие партии на 43 счете. Когда мы делаем искусственную проводку Дт 43 Кт 20, на 43 счете в бухгалтерском учете увеличивается стоимость. Но на складе этой продукции физически уже нет — она была списана документом реализации в прошлом месяце. В регистрах партии или аналитика учета затрат по этой продукции закрыты. Попытка списать эту сумму на 90 счет приведет к тому, что документ Расчет себестоимости выпуска при закрытии месяца выдаст ошибку о невозможности распределения затрат или сформирует некорректное встречное движение, вернув сумму обратно на 20 счет.
Закрытый период. Так как продукция была реализована в прошлых периодах, программа физически не может пересчитать себестоимость того выпуска без перепроведения документов прошлых месяцев и открытия периода для редактирования. Если период закрыт для изменений, любые попытки дописать стоимость к старому выпуску через 43 счет бессмысленны.

---

Единственно верный методологический подход

Если продукция уже реализована в прошлых периодах, и вы не можете (или не имеете права по правилам учета) открывать прошлые месяцы для перерасчета себестоимости, то увеличить себестоимость выпуска на 43 счете в текущем периоде невозможно.

Зависшие затраты из НЗП должны быть списаны напрямую на финансовый результат текущего периода — на счет 90.02 «Себестоимость продаж» (как прочие расходы, связанные с производством и реализацией) или на счет 91.02 «Прочие расходы» (например, если это убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, или расходы по аннулированным заказам).

Посмотрим на техническую реализацию этого процесса в зависимости от вида зависших затрат.

---

Шаг 1. Анализируем структуру зависших затрат

Прежде чем вводить корректирующие документы, необходимо точно выяснить, что именно зависло в незавершенном производстве. Для этого сформируем специализированные отчеты:

При использовании РАУЗ: отчет «Ведомость по учету затрат» с группировкой по разделам учета (МПЗ и Затраты), аналитике вида учета, аналитике учета затрат (номенклатурная группа, заказ, подразделение) и статьям затрат.
При партионном учете: отчеты «Ведомость по производственным затратам» и «Ведомость по незавершенному производству».

Нам важно разделить затраты на две категории:

Материальные затраты (имеющие количественный и стоимостный учет — сырье, материалы, комплектующие). В отчетах они проходят по разделу «Номенклатура» или «МПЗ».
Нематериальные (прочие) затраты (не имеющие количественного выражения — амортизация, аренда, услуги сторонних подрядчиков, заработная плата с отчислениями). В отчетах они отражаются по статьям затрат с характером «Производственные расходы».

Для каждого типа затрат в 1С:УПП предусмотрен свой документ списания.

---

Шаг 2. Списание материальных затрат из НЗП

Для изъятия материальных остатков из незавершенного производства и списания их на финансовый результат выполним следующие действия:

Создадим документ «Списание незавершенного производства» (меню Документы — Управление производством — Списание НЗП).
В шапке документа в реквизите «Направление списания» обязательно выберем значение «На затраты».
Заполним вкладку «Материалы». Для минимизации ручного ввода и исключения ошибок аналитики воспользуемся кнопкой «Заполнить» — «По остаткам». В открывшемся окне фильтра укажем конкретное подразделение, номенклатурную группу или заказ, на которых зависли материалы. Программа автоматически заполнит табличную часть материалами и их количеством, числящимся в НЗП.
Перейдем на вкладку «Получатели». Именно здесь настраивается бухгалтерский счет списания. Нам нужно заполнить аналитику расходов, на которые будут списаны материалы:
- Счет затрат (БУ): Указываем 90.02.1 (или 91.02).
- Счет затрат (НУ): Указываем аналогичный счет налогового учета.
- Субконто (БУ/НУ): Заполняем номенклатурную группу и правила распределения (или статью прочих доходов и расходов для 91 счета).
- Статья затрат: Выбираем статью с характером расходов «Прочие» или «Расходы на продажу» (в зависимости от выбранного счета списания).
Проведем документ. Он сделает необходимые движения по регистру незавершенного производства в количественном и стоимостном выражении и сформирует проводку Дт 90.02.1 (91.02) Кт 20.01 по конкретной номенклатуре материалов.

---

Шаг 3. Списание нематериальных (прочих) затрат из НЗП

Так как документ Списание незавершенного производства работает только с ТМЦ (материалами), списать им услуги, амортизацию или ФОТ не получится. Для нематериальных затрат используется другой инструмент.

Разберем по шагам, как это сделать:

Создадим документ «Прочие затраты» (меню Документы — Управление производством — Прочие затраты).
Выберем вид операции документа — «Списание».
В табличной части «Затраты» построчно укажем аналитику, с которой нужно забрать зависшие суммы:
- Подразделение;
- Статью затрат (ту, на которой зависла сумма в НЗП, например, «Амортизация ОС» или «Оплата труда» с характером «Производственные расходы»);
- Номенклатурную группу;
- Заказ (если ведется позаказный учет);
- Сумму (БУ и НУ), которую необходимо списать.
На вкладке «Бухгалтерский учет» (или непосредственно в строках табличной части на закладке «Параметры отражения в регламентированном учете» в зависимости от настроек интерфейса) укажем корреспондирующий счет списания:
- Счет: 90.02.1 (или 91.02);
- Субконто счета (например, Номенклатурная группа для 90 счета или Статья прочих расходов для 91 счета).
Аналогично заполним параметры на вкладке «Налоговый учет» для корректного отражения расходов по налогу на прибыль.
Проведем документ. На основании этих записей программа спишет нематериальные остатки из регистров учета производственных затрат и сформирует проводку Дт 90.02.1 (91.02) Кт 20.01.

---

Важный нюанс: Использование «Корректировки прочих затрат» перед списанием

Иногда затраты зависают в НЗП из-за банальных ошибок ввода документов в прошлых периодах. Например, материал был списан на одну номенклатурную группу (или заказ), а выпуск готовой продукции произошел по другой. В этом случае на одной аналитике у нас висит дебетовый остаток в НЗП, а по другой аналитике себестоимость выпуска рассчиталась некорректно.

Вот в этой ситуации документ Корректировка прочих затрат окажется незаменимым помощником! Но использовать его нужно правильно:

Установим вид операции «Перенос».
На вкладке «Затраты» укажем ошибочные аналитики (откуда нужно забрать затраты).
На вкладке «Получатели» укажем верные аналитики (куда нужно перенести затраты).

Важное правило: Если заказ или номенклатурная группа, на которые вы хотите перенести затраты, еще не закрыты (по ним планируется выпуск в текущем или будущем месяце), то после проведения корректировки затраты успешно распределятся автоматически при запуске документа Расчет себестоимости выпуска. Списывать их вручную на 90 счет в этом случае не требуется!

---

Налоговый учет и ПБУ 18/02

Списание зависшего НЗП прошлых периодов напрямую на счет 90 или 91 таит в себе налоговые риски. Бухгалтеру необходимо проанализировать характер списываемых расходов:

Прямые расходы. Если зависшие затраты относятся к прямым расходам (ст. 318 НК РФ) по продукции, реализованной в прошлых периодах, то списание их на расходы текущего периода в налоговом учете может быть квалифицировано как ошибка прошлых лет. В соответствии со ст. 54 НК РФ, налогоплательщик может исправить такую ошибку в текущем периоде только в том случае, если она привела к излишней уплате налога в прошлом. Если же в прошлом периоде был убыток, то придется подавать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором была осуществлена реализация продукции.
Косвенные расходы. Если зависшие суммы относятся к косвенным расходам (которые по какой-то причине собирались на 20 счете, но не распределились), их можно без опасений списывать на расходы текущего периода в налоговом учете.
Аннулированные заказы. Если производство было прекращено без выпуска продукции (заказ аннулирован), такие расходы в налоговом учете признаются внереализационными (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ). Для их обоснования обязательно подготовьте акт инвентаризации НЗП и приказ руководителя о закрытии заказа без выпуска. Списание в этом случае производится на счет 91.02.

---

Чек-лист по закрытию месяца после списания НЗП

Чтобы убедиться, что все операции выполнены корректно, соблюдайте строгую последовательность проведения документов в конце месяца:

Проведите все первичные документы по выпуску и списанию материалов за текущий месяц.
Проведите документы Списание незавершенного производства и Прочие затраты, которыми вы списывали зависшие остатки прошлых периодов на 90 (91) счет. Они должны быть проведены строго до расчета себестоимости!
Запустите документ Расчет себестоимости выпуска.
После проведения расчета себестоимости откройте отчет «Ведомость по учету затрат» (или баланс по счету 20) и убедитесь в том, что:
- По тем номенклатурным группам и заказам, которые были списаны, отсутствуют остатки (как стоимостные, так и количественные).
- В системе не появились новые отрицательные остатки («краснота» по дебету или кредиту).
- В логе регистрации документа Расчет себестоимости выпуска отсутствуют критические ошибки распределения по скорректированным позициям.

Используя этот проверенный алгоритм, вы сможете навести идеальный порядок в незавершенном производстве 1С:УПП 1.3, не нарушая при этом внутреннюю логику регистров конфигурации.