← На главную

При ведении налогового учета в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП 1.3) бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда на 20 счете («Основное производство») зависают постоянные налоговые разницы (ПР). Типичный пример: в течение месяца отражалась амортизация оборудования на 20 счете, но выпуска готовой продукции не было. Бухгалтер принимает решение списать накопленные расходы на счет 91.02.1 («Прочие расходы») с помощью документа Прочие затраты.

Однако при попытке ручной корректировки сумм бухгалтерского и налогового учета выясняется неприятная особенность: программа упорно оставляет ПР «висеть» на остатках счета 20, перебрасывая разницы на ВР (временные разницы) или вовсе игнорируя корректировку. В этой статье мы подробно разберем, почему так происходит, и рассмотрим рабочие способы полного («подчистую») списания затрат и разниц.

Выясняем причину: почему ПР «зависает» в документе «Прочие затраты»?

Для начала проанализируем внутреннюю логику работы программы. Математическое правило ПБУ 18/02 гласит: БУ = НУ + ПР + ВР. Наш документ должен уметь обрабатывать это равенство. Но почему при ручном заполнении полей БУ и НУ в документе Прочие затраты постоянная разница продолжает болтаться на остатках?

Дело в алгоритме проведения документа и настройках статей затрат:

1. Зависимость от характера статьи затрат в НУ: Если выбранная статья затрат в налоговом учете является принимаемой (то есть вид расходов в НУ отличный от «Не учитываемые в целях налогообложения»), программа по умолчанию считает любое расхождение между БУ и НУ временным. Проводки по ПР в этом случае документом просто не предусмотрены — система автоматически генерирует временные разницы (ВР).
2. Формирование ПР: Документ Прочие затраты делает проводки по ПР только в одном случае — если статья затрат имеет признак «Не учитываемые в целях налогообложения» в НУ.
3. Игнорирование регистров накопления: В УПП затраты учитываются не только на бухгалтерских счетах, но и в специальных регистрах (например, «Учет затрат (регламентированный учет)» при использовании РАУЗ или «Незавершенное производство» при партионном учете). Ручной ввод сумм БУ и НУ в документе не заставляет программу автоматически «схлопнуть» остатки ПР и ВР, накопленные в этих регистрах по данной аналитике. В результате на счетах учета и в регистрах остаются «хвосты» разниц.

Ниже мы подробно разберем четыре практических способа решения этой проблемы.

Способ 1. Штатный и самый правильный — документ «Списание незавершенного производства»

Вместо использования документа Прочие затраты для прямой очистки 20 счета рекомендуется использовать специализированный документ «Списание незавершенного производства». Этот способ является наиболее корректным с точки зрения методологии учета в УПП.

Рассмотрим этот процесс по шагам:

1. Создаем документ «Списание незавершенного производства».
2. На закладке «Затраты» указываем нашу аналитику (номенклатурную группу, статью затрат, подразделение), по которой зависла амортизация.
3. В колонке «Тип стоимости» обязательно выбираем значение «Рассчитывается». Это ключевой момент: в этом случае нам не нужно вручную высчитывать копейки по БУ, НУ, ПР и ВР.
4. На закладке «Получатели» указываем счет 91.02.1 и соответствующую статью прочих доходов и расходов.
5. Проводим документ. Обратите внимание: сам документ при проведении не сформирует суммовых проводок в регламентированном учете, он лишь зафиксирует объем/количественные показатели к списанию в регистрах затрат.
6. Запускаем регламентную процедуру «Расчет себестоимости выпуска» (РСВ) в конце месяца. Алгоритм РСВ проанализирует остатки в регистрах по указанной аналитике и автоматически спишет все накопленные суммы (БУ, НУ, ПР и ВР) «под ноль», пропорционально закрыв счет 20.

Способ 2. Двухэтапное списание через «Прочие затраты» с разделением статей

Если бухгалтер категорически настаивает на получении проводок по дебету счета 91.02.1 «здесь и сейчас» (на дату документа, не дожидаясь расчета себестоимости), можно обойти ограничение программы, разделив списание на две строки с разными статьями затрат:

Строка №1 (Списание постоянной разницы):

• Указываем сумму ПР (в примере автора темы — это 26 411,58 руб.).
• В качестве статьи-получателя на счете 91.02 выбираем статью расходов с видом в НУ «Не учитываемые в целях налогообложения».
• Программа распознает эту статью как непринимаемую и корректно спишет ПР с 20 счета.

Строка №2 (Списание принимаемой части БУ и НУ):

• Списываем оставшуюся часть стоимости по БУ и НУ на стандартную принимаемую статью прочих расходов.

Этот способ требует ручного расчета сумм, но позволяет добиться желаемого результата без привлечения программистов.

Способ 3. Перенос затрат через документ «Корректировка прочих затрат»

Если зависшие разницы образовались из-за ошибок прошлых периодов или неверного распределения затрат, мы можем перенести их на те направления деятельности, где в текущем месяце отражен реальный выпуск продукции. Для этого выполним следующие действия:

1. Создаем документ «Корректировка прочих затрат» с видом операции «Перенос затрат».
2. В качестве затраты-отправителя указываем нашу аналитику на 20 счете, где зависли ПР.
3. В качестве затраты-получателя выбираем аналитику (номенклатурную группу/подразделение), по которой идет активный выпуск продукции.
4. При проведении документа затраты вместе со всеми накопленными разницами (ПР и ВР) переместятся на «живую» номенклатурную группу. При последующем проведении «Расчета себестоимости выпуска» эти разницы автоматически распределятся на себестоимость выпущенной продукции и закроются штатным путем.

Способ 4. Корректировка записей регистров (КЗР)

Использование документа Корректировка записей регистров — это «тяжелая артиллерия», к которой стоит прибегать только тогда, когда другие способы не помогают, а закрыть период нужно срочно.

Важное предупреждение: В УПП категорически нельзя делать корректировку ПР и ВР простой операцией введенной вручную (бухгалтерской справкой). Если вы сделаете только проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, возникнет критическое расхождение между данными бухгалтерских счетов и регистров накопления затрат. При первом же закрытии месяца программа либо выдаст ошибку, либо восстановит «зависшие» суммы обратно на 20 счет.

При использовании КЗР необходимо одновременно скорректировать:

• Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет по счету 20 и 91.02);
• Регистр накопления «Учет затрат (регламентированный учет)» (если в вашей базе включен режим РАУЗ);
• Регистры накопления «Незавершенное производство (бухгалтерский учет)» и «Незавершенное производство (налоговый учет)» (если используется традиционный партионный учет затрат).

В движениях регистров нужно четко прописать суммы по измерениям Сумма, СуммаНУ, СуммаПР и СуммаВР со знаком «минус» (для расхода) или «плюс» в зависимости от вида движения, чтобы полностью обнулить остатки по проблемной аналитике.

Резюме

Мы проанализировали проблему зависания постоянных разниц при списании затрат без выпуска в 1С:УПП 1.3. Наиболее экологичным и системным решением является Способ 1 (Списание НЗП с последующим расчетом себестоимости). Он исключает человеческий фактор и позволяет программе самостоятельно рассчитать и закрыть все разницы до копейки. Использовать ручные корректировки (Способ 2) или КЗР (Способ 4) следует только в исключительных случаях под полным контролем со стороны ведущего методолога или программиста 1С.