Как отразить реорганизацию ЗАО в ООО с изменением ИНН в 1С:УПП: переименование или перенос остатков?

← На главную

При реорганизации предприятия в форме преобразования (например, ЗАО в ООО) специалисты часто задаются вопросом: допустимо ли просто переименовать существующую организацию в справочнике Организации или необходимо создавать новую структуру с переносом остатков? Проанализируем эту ситуацию с юридической, методологической и программной точек зрения в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП).

Юридический статус реорганизации и изменение ИНН

Рассмотрим правовую сторону вопроса. В соответствии с законодательством преобразование ЗАО в ООО представляет собой реорганизацию юридического лица. Несмотря на то, что новая организация является универсальным правопреемником, старое юридическое лицо прекращает свою деятельность, а его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) аннулируется. Вновь созданному обществу присваиваются новые ОГРН, ИНН и КПП. Таким образом, речь идет не о технической смене наименования действующего субъекта, а о возникновении нового юридического лица.

Почему нельзя просто переименовать организацию в базе 1С:УПП

Разберем, к каким критическим последствиям приведет простое изменение наименования и ИНН у существующего элемента справочника Организации:

Искажение ретроспективных первичных документов. В конфигурации УПП для ключевых реквизитов организации (краткое и полное наименование, ИНН) не предусмотрена периодичность хранения истории. Если изменить ИНН и название в текущей карточке, то при любой повторной печати прошлых документов (актов, товарных накладных ТОРГ-12, счетов-фактур, УПД) программа выведет новые реквизиты. Это сделает историческую первичку юридически недействительной при налоговых проверках.
Разрыв регламентированной отчетности. За период до даты внесения записи в ЕГРЮЛ организация обязана сдать заключительную отчетность по старому ИНН с кодом ликвидации/реорганизации. С момента регистрации ООО отчетность формируется уже с новым ИНН. Если запись в справочнике одна, корректно сформировать декларации за разные периоды внутри года становится невозможным.
Сбои систем ЭДО и квалифицированных электронных подписей. Сертификаты КЭП и учетные записи операторов обмена электронными документами жестко привязаны к связке ИНН/КПП. Смена реквизитов в текущей карточке нарушит проверку подписей и маршрутизацию входящих и исходящих пакетов.
Особенности исчисления страховых взносов и НДФЛ. По позиции контролирующих органов при реорганизации в форме преобразования правопреемник не вправе учитывать базу по страховым взносам, накопленную прежней организацией: расчет базы начинается с нуля. Внутри одного элемента справочника Организации разделить учетные регистры взносов и НДФЛ без искажения истории невозможно.

Решение 1. Разделение баз данных (рекомендуемый подход)

Проанализируем наиболее надежный и безопасный вариант, который исключает ошибки при расчете себестоимости и сдаче отчетности:

В исходной базе ЗАО выполняем полное закрытие всех учетных периодов вплоть до даты реорганизации: проводим расчет себестоимости выпуска (документ РасчетСебестоимостиВыпуска), закрываем счета затрат, формируем и выгружаем заключительную регламентированную отчетность.
Фиксируем базу ЗАО в режиме «только чтение» в качестве архивной копии для проверяющих органов и аудита.
Создаем копию информационной базы и проводим ее свертку на дату реорганизации, либо разворачиваем чистую базу конфигурации.
В новой базе заводим карточку ООО с новыми реквизитами (ИНН, КПП, ОГРН, банковские счета).
На основании передаточного акта вводим входящие остатки с помощью специализированных документов ввода начальных остатков по каждому разделу учета.

Решение 2. Создание новой организации внутри текущей базы

Если бизнес-процессы компании требуют сохранения непрерывной управленческой аналитики и единого информационного пространства, рассмотрим вариант создания новой организации в той же базе данных. Разберем по шагам порядок действий:

Создаем новый элемент в справочнике Организации, указав актуальное наименование ООО и новые регистрационные коды (ИНН/КПП).
На дату реорганизации выполняем полное закрытие месяца для ЗАО, чтобы сформировать корректные финансовые результаты и остатки на балансовых счетах.
Оформляем перенос остатков товарно-материальных ценностей. Для этого выполняются операции списания остатков со склада ЗАО и оприходования на склад ООО, либо используются специализированные обработки, формирующие корректировки по регистру накопления ТоварыНаСкладах и соответствующим партионным регистрам.
Отражаем перенос основных средств. Обратите внимание: простого формирования проводок по счетам 01 и 02 недостаточно. Для корректного начисления амортизации в последующих периодах требуется внести записи в специализированные периодические регистры сведений: ПараметрыАмортизацииОСБухгалтерскийУчет, ПервоначальныеСведенияОСБухгалтерскийУчет, СпособыОтраженияРасходовПоАмортизацииОСБухгалтерскийУчет и СобытияОСОрганизаций. Рекомендуется использовать документ ВводНачальныхОстатковПоОС для новой организации с сохранением первоначальной стоимости, накопленной амортизации и оставшегося срока полезного использования.
Переносим остатки по взаиморасчетам с контрагентами. Важно переносить дебиторскую и кредиторскую задолженность в разрезе договоров и расчетных документов, чтобы обеспечить корректную работу регистров ВзаиморасчетыСКонтрагентами и РасчетыПоПриобретениюВRemБухучете (а также для правильного расчета НДС с авансов).
В кадровом контуре отражаем перевод сотрудников на новое юридическое лицо, учитывая особенности расчета базы по страховым взносам с момента создания ООО.

Технические нюансы переноса через регистры

Посмотрим на распространенную идею написания универсальной обработки сторнирования остатков по одной организации и оприходования на другую. При реализации такого алгоритма программным путем необходимо учитывать структуру регистров УПП.

Пример программного формирования наборов записей при переносе остатков по регистру накопления:


// Создаем наборы записей для сторнирования и переноса остатка
НаборЗаписей = РегистрыНакопления.ТоварыНаСкладах.СоздатьНаборЗаписей();
НаборЗаписей.Отбор.Регистратор.Установить(ДокументКорректировки);

// Формируем движения: расход со старой организации, приход на новую
ДвижениеРасход = НаборЗаписей.ДобавитьРасход();
ДвижениеРасход.Период = ДатаРеорганизации;
ДвижениеРасход.Организация = ОрганизацияЗАО;
ДвижениеРасход.Номенклатура = Выборка.Номенклатура;
ДвижениеРасход.Склад = Выборка.Склад;
ДвижениеРасход.Количество = Выборка.КоличествоОстаток;

ДвижениеПриход = НаборЗаписей.ДобавитьПриход();
ДвижениеПриход.Период = ДатаРеорганизации;
ДвижениеПриход.Организация = ОрганизацияООО;
ДвижениеПриход.Номенклатура = Выборка.Номенклатура;
ДвижениеПриход.Склад = Выборка.Склад;
ДвижениеПриход.Количество = Выборка.КоличествоОстаток;

НаборЗаписей.Записать();

Важное предостережение: незавершенное производство и затратные счета (20, 25, 26) в УПП опираются на сложные взаимосвязи регистров НезавершенноеПроизводство, ЗатратыНаВыпускПродукции и ПартииМатериаловВПроизводстве. Если разорвать цепочку аналитики между старой и новой организацией некорректным ручным переносом, документ РасчетСебестоимостиВыпуска не сможет распределить накопленные затраты на готовую продукцию нового юрлица. Поэтому перенос остатков НЗП следует выполнять максимально осторожно либо завершать производственные циклы до момента реорганизации.