В процессе реорганизации, сворачивания бизнеса или ликвидации одного из юридических лиц холдинга перед бухгалтером часто возникает сложная задача: как перенести накопленные остатки по счету 20 «Основное производство» (незавершенное производство, или НЗП) на другую организацию. В конфигурации «1С:Управление производственным предприятием» (УПП) ред. 1.3 эта задача усложняется жесткой регистровой архитектурой программы.
В этой статье мы подробно разберем, почему простые «технические» решения могут привести к налоговым проверкам и сбоям при расчете себестоимости, а также рассмотрим методологически верные варианты переноса НЗП шаг за шагом.
С точки зрения законодательства РФ, две разные организации — это самостоятельные налогоплательщики. Прямая передача затрат проводкой типа Дт 20 (Организация Б) — Кт 20 (Организация А) невозможна. Метод передачи напрямую зависит от юридического основания:
76 или вспомогательного 000). Эта операция не признается реализацией, поэтому НДС и налог на прибыль не возникают.76 с начислением НДС.Исходя из этого, техническое решение в 1С должно четко соответствовать выбранной юридической схеме.
На форумах часто предлагают использовать связку документов Списание НЗП у передающей стороны и Оприходование НЗП у принимающей. Давайте проанализируем, к чему это приведет на практике:
Списание НЗП потребует указать статью расходов. Если списать эти суммы на непринимаемые для налога на прибыль расходы (например, на убытки от ликвидации), организация безвозвратно теряет возможность уменьшить налогооблагаемую базу на сумму реальных производственных затрат.Оприходование НЗП требует указать корреспондирующий счет доходов (обычно это 91.01 — внереализационные доходы). В итоге у новой организации «из воздуха» возникнет база по налогу на прибыль, с которой придется заплатить реальный налог в бюджет, хотя никакого экономического дохода компания еще не получила.Более того, такой способ вызовет массу вопросов у налоговых инспекторов при проверке ликвидационного баланса.
Попытка перенести остатки «ручным» документом Корректировка записей регистров в 1С:УПП 1.3 — это самый короткий путь к полной поломке производственного учета. Дело в том, что затраты в НЗП хранятся одновременно в нескольких связанных регистрах накопления:
Незавершенное производство (бухгалтерский и налоговый учет)ЗатратыЗатраты на выпускДля проверки остатков по регистрам программисты и аналитики часто используют запросы. Ниже приведен пример концептуального запроса, который показывает, как программа видит остатки в разрезе аналитик:
Запрос = Новый Запрос;
Запрос.Текст =
"ВЫБРАТЬ
| НЗП.Организация КАК Организация,
| НЗП.НоменклатурнаяГруппа КАК НоменклатурнаяГруппа,
| НЗП.СтатьяЗатрат КАК СтатьяЗатрат,
| НЗП.СтоимостьОстаток КАК СтоимостьОстаток
|ИЗ
| РегистрНакопления.НезавершенноеПроизводство.Остатки(&Период, Организация = &Организация) КАК НЗП";
Запрос.УстановитьПараметр("Период", Новый Граница(КонецДня(РабочаяДата), ВидГраницы.Включая));
Запрос.УстановитьПараметр("Организация", ВыбОрганизация);
Результат = Запрос.Выполнить();
Если вы вручную перенесете цифры по счетам учета, но ошибетесь хотя бы в одной аналитике регистров (Номенклатурная группа, Статья затрат, Заказ, Подразделение, Способ распределения), то при закрытии месяца регламентный документ Расчет себестоимости выпуска (РСВ) выдаст критические ошибки, зависнет или распределит затраты некорректно.
Поэтому мы будем использовать только штатные производственные и торговые документы.
Если в вашем НЗП зависли материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие, переданные в цех, но еще не списанные на выпуск конкретной продукции), оптимальным решением будет их физический возврат на склад и последующая продажа.
Разберем этот процесс по шагам:
Возврат материалов из производства. Этот документ списывает материалы с аналитики счета 20 (из НЗП) и приходует их обратно на склад на счет 10. При этом очищаются все производственные регистры по данным материалам.Реализация товаров и услуг со склада организации А в адрес организации Б. Обычная сделка купли-продажи материалов. Начисляем НДС (если применимо) и отражаем прочий доход на счете 91.Поступление товаров и услуг. Материалы приходуются на счет 10 на склад организации Б. Возникает законное право на вычет входящего НДС.Требование-накладная на счет 20.Преимущества метода: Полностью сохраняется партионный учет, корректно рассчитывается себестоимость, отсутствуют налоговые риски, так как операция абсолютно прозрачна для проверяющих органов.
Такие затраты, как амортизация оборудования, начисленная зарплата производственных рабочих с налогами, услуги сторонних подрядчиков, нельзя физически вернуть на склад. Единственный законный способ передать их другой организации — оформить их как услугу (работу).
Рассмотрим, как правильно отразить эту операцию:
20 по определенной номенклатурной группе. Чтобы «закрыть» это сальдо, организация А должна выступить исполнителем и оказать организации Б услугу (например, «Работы по подготовке производства» или «Частично выполненные строительно-монтажные работы»).Реализация услуг по переработке или обычный акт Реализация товаров и услуг (на вкладке «Услуги»).20 затраты списываются на себестоимость продаж (счет 90.02), закрывая сальдо по организации А.Поступление товаров и услуг (вкладка «Услуги»).20 организации Б, указав соответствующую номенклатурную группу и статью затрат.Таким образом, затраты безболезненно переносятся в производственный учет новой организации и будут учтены при выпуске будущей продукции.
После проведения всех документов в обеих организациях необходимо запустить регламентную процедуру Закрытие месяца и выполнить документ Расчет себестоимости выпуска.
Для контроля корректности переноса выполним следующие действия:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20 по обеим организациям. У организации А сальдо должно стать нулевым, а у организации Б на счете 20 должны появиться перенесенные суммы.Ведомость по производственным затратам. Нам важно убедиться, что по регистрам накопления не зависли «хвосты» с пустыми аналитиками. Настройки отчета должны содержать группировки по подразделениям, статьям затрат и номенклатурным группам.Использование предложенных штатных механизмов 1С:УПП 1.3 гарантирует стабильную работу программы, отсутствие ошибок распределения затрат и полную безопасность при прохождении налоговых проверок.