В этой статье мы подробно разберем сложную ситуацию, с которой сталкиваются бухгалтеры сельскохозяйственных предприятий при закрытии года. Речь пойдет о поведении программы, когда затраты вспомогательных производств (в частности, машинно-тракторного парка) в течение года списывались двумя разными способами: напрямую на культуры и через общепроизводственные расходы.
Рассмотрим сценарий, когда при выполнении регламентной операции закрытия года система неожиданно сторнирует ранее корректно распределенные прямые затраты и пытается прогнать всю сумму через "котел" общепроизводственных расходов, искажая себестоимость продукции.
Представим исходные данные, которые часто встречаются на практике:
23.03 "Тракторный парк".20.01.1 "Растениеводство" пропорционально выполненным гектарам. Это прямые затраты.Отчет производства за смену на счет 25 "Общепроизводственные расходы", а затем распределяются.Суть проблемы: При закрытии года (в декабре) регламентная операция пересчитывает себестоимость. В результате:
Чтобы понять, как это исправить, нам нужно разобраться в логике работы алгоритма расчета себестоимости в 1С. Основная причина кроется в конфликте баз распределения и механизме усреднения стоимости.
Рассмотрим, как система "видит" эту ситуацию:
23.03 по данной НГ и делит их на объем выпуска.25 документом Отчет производства за смену, часто указывается только сумма, но не указывается количество (или количество условное, не сопоставимое с гектарами).Когда алгоритм закрытия года пытается вывести среднюю стоимость единицы работы (1 га) за год, наличие выпусков "без количества" (списания на 25 счет) или смешение разных физических смыслов в одной НГ сбивает расчет. Система не может корректно определить базу для прямых затрат и применяет альтернативный алгоритм закрытия остатков — через косвенные расходы (счет 25), так как этот метод был зафиксирован в учетной политике или регистрах как один из допустимых.
Для корректного закрытия счетов необходимо разделить потоки учета, чтобы "мухи были отдельно, котлеты — отдельно". Рассмотрим основные способы решения.
Самый надежный способ избежать путаницы при расчете себестоимости — использовать разные аналитики для разных видов деятельности техники.
Необходимо создать две разные Номенклатурные группы для одной единицы техники:
23.03.20.01.1 — Кт 23.03.23.03.25 (или 91, в зависимости от УП) — Кт 23.03.Такое разделение позволяет системе рассчитывать себестоимость 1 га работы только на основании затрат, понесенных во время работы. Затраты на простой будут закрываться по своему алгоритму и не повлияют на пересчет стоимости полевых работ.
Если разделение НГ невозможно (или вы не хотите менять структуру справочников), проанализируем документ, которым списывались затраты на счет 25.
Убедитесь, что в документе Отчет производства за смену при списании на счет 25:
Однако, само использование документа Отчет производства за смену для переброски затрат с 23 на 25 счет является техническим "костылем", который система интерпретирует как выпуск продукции. Это и вызывает пересчет.
Автор вопроса указал, что периоды (октябрь-ноябрь) уже закрыты и трогать их нежелательно. Это существенно ограничивает возможности, так как "корень зла" лежит именно в первичных документах этих месяцев. Тем не менее, рассмотрим варианты действий в текущем периоде (декабре).
Можно попробовать искусственно разделить затраты перед запуском регламентных операций декабря.
Операция, введенная вручную датой 31 декабря (до момента закрытия счетов).23.03, которое должно уйти на общепроизводственные расходы, с "проблемной" Номенклатурной группы на новую (техническую) НГ, например "Борона (распределение)".
23.03 (НГ Распределение) — Кт 23.03 (НГ Основная).
Этот метод рискованный и требует глубокого понимания того, какие именно суммы "висят" в базе распределения.
Проверьте регистр сведений "Методы распределения косвенных расходов" (или аналогичный в вашей конфигурации).
25 установлено распределение пропорционально "Прямым затратам", убедитесь, что в базу прямых затрат попадают именно те статьи, которые были сформированы при работе бороны.Распределение косвенных расходов, где вы жестко укажете, на какие культуры и в какой пропорции должны уйти суммы со счета 25 (которые пришли с 23-го). Но это не спасет от сторнирования 20-го счета, если проблема именно в расчете себестоимости единицы на 23-м счете.В завершение разберем методологический спор о частоте закрытия счетов, который возник в обсуждении.
Счет 20 (Растениеводство): Закрывается один раз в год. В течение года затраты накапливаются как незавершенное производство (НЗП). Промежуточный финансовый результат в растениеводстве не определяется (кроме особых случаев).
Счет 23 (Вспомогательные производства): Рекомендуется закрывать ежемесячно.
Почему? Потому что услуги тракторного парка потребляются другими подразделениями (животноводством, растениеводством) в конкретном месяце. Для корректного учета нам нужно знать стоимость услуги именно сейчас.
В конце года происходит корректировка стоимости:
Именно на 4-м шаге происходит сбой, если в знаменателе (объем работ) данные некорректны из-за смешения работы и простоя.
Резюме: Для исправления ситуации в будущем разделите учет работающей техники и простаивающей техники по разным Номенклатурным группам. Для текущего года единственным "чистым" способом является исправление документов Отчет производства за смену в закрытых периодах (указание количества или замена на прямой метод распределения), даже если это требует перепроведения.