В процессе выполнения регламентной операции закрытия месяца в программе 1C:Бухгалтерия пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда общепроизводственные расходы на счете 25 зависают и не списываются по одному или нескольким подразделениям. При этом в предыдущих периодах учет велся корректно, а общехозяйственные затраты (счет 26) могут успешно закрываться на финансовый результат или производственные счета.
Проанализируем механику работы общепроизводственных расходов в типовых конфигурациях, выясним причину зависания сальдо и подробно разберем практические способы решения этой проблемы.
Для правильного понимания проблемы сопоставим правила списания 25 и 26 счетов. Для счета 26 («Общехозяйственные расходы») программа позволяет использовать механизм директ-костинга: если в учетной политике включена соответствующая опция, затраты списываются напрямую в дебет счета 90.08 («Управленческие расходы») независимо от того, велся ли выпуск продукции в данном подразделении.
В отношении счета 25 («Общепроизводственные расходы») механизм директ-костинга не применяется. Общепроизводственные затраты всегда должны распределяться исключительно на счета производственных затрат (20.01 или 23). При этом типовой расчетный алгоритм программы распределяет расходы со счета 25 строго внутри того подразделения, на котором они были отражены в первичных документах. Если на счете 25 цеха накопились суммы, система пытается найти базу распределения на счете 20.01 именно по этому же цеху. Если такой базы нет, списание не производится, и на конец месяца формируется несписанный остаток.
Выясним причину ошибки: алгоритм регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» обращается к регистру сведений Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов, чтобы определить правило списания. В зависимости от настроек учетной политики базой могут выступать:
20.01 в текущем месяце не было соответствующих прямых затрат, расчетная база становится равной нулю.Отчет производства за смену или Акт об оказании производственных услуг, база распределения также равна нулю.20.01 по подразделению полностью отсутствуют за расчетный период.Когда база распределения равна нулю, математически невозможно рассчитать коэффициент распределения (деление на ноль невозможно), поэтому регламентная операция оставляет сальдо на счете 25 без движения.
Разберем основные практические варианты исправления сложившейся ситуации в зависимости от хозяйственного контекста предприятия.
Рассмотрим случай, когда расходы на 25 счете проблемного подразделения возникли в результате механической ошибки бухгалтера при вводе первичных данных. Проанализируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 25 с детализацией по подразделениям и статьям затрат:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету для счета 25 за проблемный период.Подразделения и Статьи затрат.Поступление товаров и услуг, Требование-накладная или Отражение зарплаты в регламентированном учете.20.01. После перепроведения документов повторим операцию закрытия месяца.Если подразделение действительно понесло расходы, но само по себе выпуск продукции не осуществляет или простаивает, проанализируем экономическую суть затрат:
25 на 26. При включенном директ-костинге эти расходы автоматически спишутся регламентной операцией на счет 90.08.97.21 с последующим равномерным списанием в периодах, когда начнется выпуск продукции.91.02 как прочие внереализационные расходы.Если производственный процесс в подразделении не останавливался, но выпуск будет зафиксирован только в следующем периоде, а закрыть период необходимо регламентным алгоритмом, создадим базу распределения искусственно:
Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов установленную базу.Прямые затраты или Материальные затраты, введем документ Требование-накладная на списание минимального количества вспомогательных материалов в дебет счета 20.01 по проблемному подразделению и нужной номенклатурной группе.20.01 не выдал ошибку отсутствия базы при закрытии, оформим документ Инвентаризация НЗП на сумму прямых затрат и распределенных сумм со счета 25. Затраты останутся на остатке незавершенного производства до момента выпуска.Если типовой алгоритм не применим, а расходы цеха требуется распределить на другие подразделения или списать на финансовый результат напрямую без изменения первичных документов, воспользуемся документом ручного учета:
Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в конце отчетного месяца.25 по проблемному подразделению и статьям затрат на всю сумму накопленного дебетового сальдо.Дт 20.01 (работающее подразделение) — Кт 25 (проблемное подразделение) — если затраты цеха решено включить в себестоимость продукции другого действующего подразделения.Дт 90.02 (или 91.02) — Кт 25 — если затраты списываются напрямую в себестоимость продаж или на прочие расходы.25 будет закрыто ручной проводкой, и расчет себестоимости пройдет без ошибок.