С переходом на систему Единого налогового счета (ЕНС) в 2023 году у многих бухгалтеров, работающих в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 2.0" (БГУ 2.0), возникли вопросы. Главный из них связан с документом Уведомление об исчисленных суммах налогов. В коммерческих конфигурациях 1С, например, в "1С:Бухгалтерии предприятия", этот документ формирует бухгалтерские проводки. Однако в БГУ 2.0 он является отчетом и движений по счетам не создает. Разберемся, как правильно отражать операции по ЕНС в бюджетном учете и какие документы использовать для формирования проводок.
Прежде всего, давайте проясним назначение этого объекта в программе. Как справедливо отмечено в обсуждении и подтверждено официальным ответом 1С, в БГУ 2.0 "Уведомление" — это исключительно отчетная форма, предназначенная для информирования налоговой службы о суммах налогов, по которым срок уплаты наступает раньше срока сдачи декларации.
Найти его можно в разделе "Уведомления" сервиса "1С-Отчетность".
Важный момент: этот отчет не создает и не должен создавать никаких бухгалтерских проводок. Его задача — сформировать и отправить данные в ФНС. Путаница часто возникает из-за прямого сравнения с коммерческой бухгалтерией, где аналогичный по названию объект является полноценным документом, выполняющим в том числе и учетные функции.
Рассмотрим всю цепочку операций по начислению, уплате и зачету налогов в рамках ЕНС в программе "1С:Бухгалтерия государственного учреждения 2.0".
Этот этап остался практически без изменений. Начисление налогов и страховых взносов отражается специализированными документами, как и раньше. Проводки по начислению формируются по кредиту соответствующих субсчетов счета 303 "Расчеты по платежам в бюджеты".
Например, при синхронизации с программой "1С:Зарплата и кадры государственного учреждения" (ЗКГУ), начисления НДФЛ и взносов будут отражены документом Отражение зарплаты в бухучете. Проводки будут выглядеть так:
Таким образом, по кредиту счетов 303.01, 303.02, 303.12 и других формируется задолженность учреждения перед бюджетом по конкретным налогам.
Для расчетов с бюджетом в рамках новой системы предназначен счет 303.14 "Расчеты по единому налоговому платежу". Перечисление средств в бюджет отражается как пополнение этого единого счета.
Для этого используются стандартные платежные документы, такие как Заявка на кассовый расход или Платежное поручение. Проводка при этом будет следующей:
В результате этой операции у нас формируется дебетовое сальдо на счете 303.14 (наш аванс бюджету) и кредитовое сальдо на счетах конкретных налогов (наши обязательства).
Это ключевой момент, который вызывает больше всего вопросов. Как "закрыть" задолженность по конкретному налогу (например, по НДФЛ на счете 303.01) за счет средств, уплаченных на единый счет (303.14)?
В БГУ 2.0 для этой цели предназначен специальный документ — Расчеты по ЕНП. Именно он выполняет ту функцию, которую в коммерческой бухгалтерии частично берет на себя документ "Уведомление".
Документ Расчеты по ЕНП анализирует начисленные суммы по каждому налогу (кредитовые остатки на счетах 303.хх) и формирует проводки по их переносу в дебет соответствующего счета в корреспонденции с кредитом счета 303.14. По сути, он производит зачет наших обязательств в счет уплаченного аванса.
Проводки, которые формирует этот документ, будут выглядеть так:
Таким образом, после проведения документа Расчеты по ЕНП обороты по счетам налогов и счету ЕНС корректно закрываются.
Фирма "1С" работает над упрощением процесса. Как следует из официального ответа, для удобства заполнения "Уведомления" в БГУ 2.0 по данным из ЗКГУ был разработан документ Сведения об удержанном НДФЛ.
Обратите внимание: этот документ, передаваемый при синхронизации, также не формирует бухгалтерских проводок. Его единственная цель — служить источником данных для автоматического заполнения "Уведомления об исчисленных суммах налогов" в части НДФЛ.
Чтобы корректно отражать операции по ЕНС в БГУ 2.0, важно запомнить следующую последовательность действий и разделение функций документов:
Отражение зарплаты в бухучете) по кредиту счетов 303.хх.Заявка на кассовый расход) по дебету счета 303.14.Уведомление об исчисленных суммах налогов. Проводок не создает.Расчеты по ЕНП, который формирует проводки вида Дт 303.хх Кт 303.14.Такое разделение функций является методологически верным для бюджетного учета и позволяет четко отделить операции по начислению и уплате от процедуры информирования налоговых органов.