Мы рассмотрим ситуацию, когда необходимо отразить начисление дивидендов одной датой (например, датой решения учредителей), но их фактическая выплата производится несколькими суммами в разные дни. Это распространенная практика, которая вызывает вопросы по корректному отражению в программах 1С, таких как «1С:Бухгалтерия Предприятия» (1С:БП) и «1С:Управление Производственным Предприятием» (1С:УПП). Главная сложность заключается в том, что стандартный документ «Начисление дивидендов» обычно предполагает одну дату выплаты, тогда как для целей НДФЛ важна именно фактическая дата получения дохода.
Существуют несколько подходов к решению этой задачи, каждый из которых мы подробно разберем:
При отражении частичной выплаты дивидендов в программах 1С, таких как «1С:Бухгалтерия Предприятия», мы сталкиваемся с необходимостью точного соответствия бухгалтерских записей и налогового учета, особенно в части НДФЛ. Важно понимать, что дата начисления дивидендов (дата принятия решения) и даты их фактической выплаты могут отличаться, и это требует внимательного подхода к оформлению документов.
Этот метод является наиболее предпочтительным для типовых случаев в «1С:Бухгалтерии Предприятия 3.0», поскольку он использует стандартный функционал программы.
Первым шагом мы создаем документ «Начисление дивидендов». Мы можем найти его в разделе «Операции» → «Закрытие месяца» или через поиск в командной строке.
В этом документе мы указываем следующие данные:
При проведении документа «Начисление дивидендов» будут сформированы следующие бухгалтерские проводки:
Дт 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» Кт 75.02 «Расчеты по выплате доходов» — начисление дивидендов учредителю.
Дт 75.02 «Расчеты по выплате доходов» Кт 68.01 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание НДФЛ с дивидендов.
Эти проводки отражают полную сумму начисленных дивидендов и удержанного налога на дату решения.
Самое главное при частичной выплате дивидендов — это оформление фактических платежных документов. Каждая часть выплаты должна быть оформлена отдельным документом.
Для безналичной выплаты мы используем документ «Списание с расчетного счета» (раздел «Банк и касса» → «Банковские выписки» → «Списание»).
Для выплаты наличными из кассы мы используем документ «Выдача наличных» (раздел «Банк и касса» → «Кассовые документы» → «Выдача»).
В каждом из этих документов мы обязательно указываем:
75.02 (или 70, если учредитель является сотрудником и начисление было через счет 70).При проведении каждого такого документа формируется проводка:
Дт 75.02 (или 70) Кт 51 (или 50) — выплата дивидендов учредителю.
Программа 1С:БП 3.0 самостоятельно отслеживает фактические даты выплат и корректирует регистры НДФЛ таким образом, что дата получения дохода для целей налога будет соответствовать дате каждого платежного документа. Таким образом, несмотря на одну «планируемую» дату в документе начисления, фактический учет НДФЛ будет вестись корректно по датам реальных выплат.
Для целей НДФЛ датой получения дохода считается именно фактическая дата выплаты дивидендов. Если выплаты происходят в разные дни, то и даты получения дохода будут разными. Это критически важно для корректного отражения НДФЛ в отчетности (например, 6-НДФЛ) и своевременной уплаты налога.
Для корректного отражения НДФЛ, особенно если вы используете ручные операции или требуется корректировка, можно использовать документ «Операция учета НДФЛ» (раздел «Зарплата и кадры» → «Все документы по НДФЛ» → «Операция учета НДФЛ»). В этом документе мы указываем:
Этот подход позволит убедиться, что все регистры по НДФЛ заполнены правильно с учетом всех частичных выплат.
Для уплаты НДФЛ с дивидендов через единый налоговый платеж (ЕНП) необходимо сформировать и отправить в налоговую службу «Уведомление о рассчитанных налогах». Это уведомление позволит перенести сумму НДФЛ с единого налогового счета (счет 68.90) на соответствующий счет НДФЛ (счет 68.01). Рекомендуется формировать его и передавать в ИФНС до 25 числа месяца, чтобы сумма налога за отчетный период сформировалась в полном объеме.
Этот подход применяется, когда стандартный документ «Начисление дивидендов» по каким-либо причинам не подходит (например, для специфических случаев с нерезидентами, сложными расчетами налога, или если учредитель — юридическое лицо с особенностями начисления налога на прибыль, или для более старых версий программ 1С).
Мы используем документ «Операция, введенная вручную» (раздел «Операции» → «Операции, введенные вручную»).
Этот способ позволяет нам полностью контролировать все проводки и движения по регистрам.
Шаг 1: Начисление дивидендов
Создаем документ «Операция, введенная вручную» на дату принятия решения о выплате дивидендов (например, 01.11).
Дт 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» Кт 75.02 «Расчеты по выплате доходов» — начисление дивидендов учредителю.
Если учредитель является сотрудником и вы предпочитаете использовать счет 70, проводка будет:
Дт 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению» Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — начисление дивидендов учредителю-сотруднику.
Шаг 2: Удержание НДФЛ
Также в этом документе или отдельной операцией на ту же дату отражаем удержание НДФЛ со всей суммы дивидендов. Обратите внимание, что это будет только начисление налога, фактическое удержание будет происходить по мере выплат.
Дт 75.02 (или 70) Кт 68.01 «Расчеты по налогам и сборам» — удержание НДФЛ с начисленных дивидендов.
Поскольку при ручном вводе программа автоматически не связывает начисление с фактическими выплатами для целей НДФЛ, нам потребуется дополнительный контроль и оформление.
Каждая частичная выплата дивидендов (через «Списание с расчетного счета» или «Выдача наличных») должна сопровождаться соответствующим отражением НДФЛ.
После каждой фактической выплаты части дивидендов, для корректного отражения НДФЛ в регистрах и отчетности, мы используем документ «Операция учета НДФЛ».
В этом документе мы указываем:
Этот документ гарантирует, что НДФЛ будет корректно зарегистрирован в программе по фактическим датам получения дохода, что критически важно для формирования отчетности 6-НДФЛ.
Если вам кажется, что стандартный документ «Начисление дивидендов» с одной планируемой датой выплаты создает путаницу, или если по каким-то причинам предыдущие методы затруднительны, мы можем рассмотреть вариант создания нескольких документов начисления.
Суть этого подхода заключается в том, что вместо одного начисления на всю сумму, мы создаем отдельные документы «Начисление дивидендов» на каждую часть выплаты.
Этот подход может быть оправдан, если все выплаты происходят в одном налоговом периоде и общая картина по НДФЛ не искажается. Однако, стоит помнить, что решение о выплате дивидендов принимается один раз на общую сумму. Дробление начислений может не всегда точно отражать экономическую суть операции и может быть излишним, если программа корректно обрабатывает частичные выплаты через платежные документы.
Каждая такая операция начисления будет сопровождаться соответствующим «Списанием с расчетного счета» или «Выдачей наличных» на ту же сумму и дату.
С точки зрения методологии бухгалтерского учета, такое дробление начислений не является строгим правилом, но может упростить техническое исполнение в программе для некоторых пользователей, если они сталкиваются со сложностями в понимании работы плановых дат в документе начисления.
Для пользователей 1С:УПП 8.2 принципы учета дивидендов во многом схожи с 1С:Бухгалтерией Предприятия, хотя названия документов и интерфейс могут немного отличаться.
Дт 84.01 Кт 75.02 — начисление дивидендов.
Дт 75.02 Кт 68.34 (или аналогичный счет для НДФЛ в УПП) — удержание НДФЛ.
Фактическая выплата в УПП: Как и в 1С:БП, фактическая частичная выплата дивидендов в УПП должна отражаться отдельными документами движения денежных средств. Для этого мы используем «Платежное поручение исходящее» (с видом операции «Перечисление дивидендов») или «Расходный кассовый ордер». Каждый такой документ должен соответствовать фактической дате и сумме частичной выплаты.
Для корректного отражения НДФЛ и его попадания в отчетность (например, 6-НДФЛ в подсистеме учета зарплаты УПП) крайне важны фактические даты выплат.
Помимо технической реализации в 1С, мы также должны учитывать правовые аспекты частичной выплаты дивидендов.
Выплата дивидендов частями по одному решению общего собрания акционеров (участников) допускается, главное — уложиться в срок выплаты. Этот срок составляет не более 60 дней с даты принятия решения, если иной срок не установлен уставом общества или самим решением о выплате дивидендов.
Существует мнение, что чрезмерное дробление выплаты дивидендов по одному решению может вызвать вопросы у налоговых органов. Теоретически, в некоторых случаях это может быть переквалифицировано в иной доход (например, заработную плату), что повлечет за собой доначисление страховых взносов. Однако прямой нормы, запрещающей частичные выплаты, в законодательстве нет. Главное — обосновать такие выплаты решением и не нарушать установленные сроки.
Если у организации недостаточно средств для единовременной выплаты всей суммы дивидендов, лучше начислять и выплачивать их частями, чтобы избежать нарушения сроков выплаты, что может повлечь за собой штрафы.
При расчете и удержании НДФЛ с дивидендов мы учитываем следующие ставки:
Как мы уже упоминали, для уплаты НДФЛ через единый налоговый платеж (ЕНП), мы должны формировать «Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов». Это уведомление подается в налоговую службу для распределения средств с единого налогового счета (ЕНС) по конкретным видам налогов. Для НДФЛ с дивидендов его необходимо подать до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были произведены выплаты.
Обобщая все вышесказанное, мы выделяем несколько ключевых моментов, которые необходимо учитывать при частичной выплате дивидендов в 1С:
Таким образом, для отражения частичной выплаты дивидендов в программах 1С мы рекомендуем использовать документ «Начисление дивидендов» (если он доступен и функционален) для общего начисления, а затем формировать несколько платежных документов для отражения фактических выплат. В случаях, требующих большей гибкости или в старых конфигурациях, мы прибегаем к ручным операциям с обязательным контролем регистров НДФЛ.