В практике ведения учета на упрощенной системе налогообложения (УСН) часто возникает ситуация, когда после оплаты и получения товара обнаруживается брак. Мы возвращаем товар поставщику, но вместо возврата денежных средств поставщик присылает замену — новую партию аналогичного товара. Несмотря на то, что по бухгалтерскому учету сальдо расчетов закрывается в ноль, в налоговом учете УСН часто возникает проблема: программа «не видит» оплату по новой поставке, и стоимость проданных товаров не попадает в расходы Книги учета доходов и расходов (КУДиР). Рассмотрим подробно, почему это происходит и как исправить ситуацию в 1С:Бухгалтерия Предприятия 3.0.
Для начала проанализируем, как 1С работает с расходами при УСН. В отличие от общего режима налогообложения, где важны только проводки по счетам 60, 41 и 90, для УСН критическое значение имеют записи в специальных регистрах накопления, в частности в регистре Расходы при УСН. Для признания расхода по товарам должны одновременно выполниться три условия: товар получен, товар оплачен поставщику, товар реализован покупателю. При возврате товара оплата, которая «висела» на нем, должна перераспределиться на новый товар. Если мы просто делаем проводки по счету 76.02 (Расчеты по претензиям), система не всегда автоматически понимает, что эта дебиторская задолженность является «оплатой» для новой поставки.
Это классический способ, который позволяет связать задолженность поставщика по возврату с нашей задолженностью по новой поставке. Разберем его по шагам:
Корректировка долга в разделе «Продажи» или «Покупки».Важный нюанс: Чтобы документ корректно отразился в УСН, на вкладке «Дебиторская задолженность» обязательно должен быть указан счет 76.02 (или 60.02, в зависимости от того, как оформлен возврат) и конкретный Документ расчетов — им должен выступать ваш Возврат товаров поставщику. Если табличная часть не заполняется автоматически, значит, в учете есть разрыв аналитики (например, разные договоры или отсутствие документа расчетов в проводках возврата). Проанализируем отчет Анализ субконто по контрагенту, добавив группировку по договорам и документам расчетов, чтобы увидеть, где «зависли» суммы.
После проведения правильно заполненной корректировки в регистре Расходы при УСН должны появиться записи с видом движения «Расход» по старым партиям и «Приход» по новым с актуальным статусом оплаты.
Рассмотрим более простой способ, который часто позволяет избежать ручных корректировок. В документе Возврат товаров поставщику на вкладке Расчеты можно изменить счет расчетов по претензиям с 76.02 на 60.02 (Авансы выданные).
В этом случае при проведении возврата программа зафиксирует, что у нас образовался аванс перед поставщиком. Когда вы проведете документ Поступление (акт, накладная) на новую партию товара, система автоматически произведет зачет аванса. Для целей УСН такая цепочка является «прозрачной»: оплата (бывший возврат) автоматически привязывается к новому поступлению. Однако этот метод требует внимательности: убедитесь, что в обоих документах выбран один и тот же договор и зачет авансов стоит в режиме «Автоматически».
Если цепочка документов слишком сложная или корректировка долга по каким-то причинам не делает нужных движений в регистрах УСН, воспользуемся документом Записи книги доходов и расходов УСН (находится в разделе «Операции»).
Рассмотрим порядок действий:
Этот метод является «крайней мерой», так как он требует ручного контроля и не автоматизирует последующие списания. Проанализируем ситуацию: если товаров много, лучше добиться корректной работы Корректировки долга.
Выясним причину, по которой даже при наличии проводок товар не признается оплаченным. Часто проблема кроется в времени проведения документов. В системе 1С важна последовательность до секунды:
Возврат товаров поставщику.Поступление (акт, накладная) на новую партию.Корректировка долга.Если вы создали корректировку раньше, чем новую накладную, системе просто нечего будет зачитывать. После любых изменений в цепочке документов обязательно выполните процедуру Групповое перепроведение документов (раздел «Операции» — «Сервис»).
Для самопроверки рекомендуем использовать отчет Анализ состояния налогового учета по УСН. Разверните блок «Товары» и посмотрите статус конкретной позиции. Если вы видите статус «Товар получен, но не оплачен», значит, связь между возвратом и новой поставкой в регистрах накопления не установилась. В этом случае проверьте аналитику в Корректировке долга еще раз, обращая внимание на поле Документ расчетов на обеих вкладках (дебиторская и кредиторская задолженность).
Резюме: Для того чтобы допоставка по возврату попала в расходы УСН, необходимо либо оформить возврат сразу на счет 60.02, либо создать документ Корректировка долга с видом «Взаимозачет», тщательно заполнив всю аналитику по документам расчетов. Это позволит программе сопоставить «виртуальные» деньги от возврата с физическим поступлением нового товара.