При переходе на новый механизм расчета резервов отпусков в 2023 году многие пользователи столкнулись с неожиданным поведением программы 1С:Зарплата и управление персоналом 8 (редакция 3.1). В документе Резервы по оплате труда при использовании метода обязательств (МСФО) страховые взносы по конкретным сотрудникам могут не рассчитываться (оставаться нулевыми), хотя сама сумма резерва (отпускных) исчисляется корректно. Особенно остро эта проблема проявляется в январе или по сотрудникам, находящимся в длительных отпусках без сохранения оплаты или в статусе мобилизованных.
В данной статье мы разберем внутреннюю логику работы программы, выясним причины такого поведения системы и рассмотрим варианты решения этой задачи для корректного формирования бухгалтерской отчетности.
Давайте разберем, как именно 1С рассчитывает взносы в резервах с 2023 года. В отличие от нормативного метода, где применяется фиксированная ставка, метод обязательств (МСФО) опирается на индивидуальные показатели каждого сотрудника. Программа не просто умножает сумму резерва на тариф организации, она вычисляет средневзвешенный процент страховых взносов.
Логика расчета выглядит следующим образом:
Рассмотрим ситуацию в январе: Поскольку январь — это первый месяц года, накопленных данных за прошлые периоды нет. Если в январе у сотрудника отсутствует облагаемый доход (например, он весь месяц был в отпуске за свой счет или договор приостановлен в связи с мобилизацией), то база для расчета взносов равна нулю. Математически это приводит к тому, что процент взносов становится нулевым (0 / 0), и, как следствие, сумма взносов в резерве также обнуляется.
Проанализируем ситуацию с мобилизованными работниками. Согласно ст. 351.7 ТК РФ, за ними сохраняется право на отпуск, и стаж для отпуска продолжает капать. Следовательно, бухгалтер обязан формировать резерв под будущие выплаты этим сотрудникам. Однако, так как выплат им не производится, облагаемая база в 1С будет оставаться нулевой в течение всего периода приостановки договора.
Это создает методический тупик: обязательство перед сотрудником растет (дни отпуска копятся), сумма резерва в рублях считается (по среднему заработку до мобилизации), а страховые взносы не начисляются. С точки зрения ПБУ 8/2010 это является недооценкой обязательства, так как при выходе сотрудника на работу и его уходе в отпуск взносы платить всё равно придется.
Если сотрудник не мобилизован, а просто временно не имел дохода в январе, ситуация может исправиться автоматически. Рассмотрим, как это работает:
В феврале или марте, когда сотруднику будет начислена первая зарплата, программа увидит доход и исчисленные взносы. При расчете документа Резервы по оплате труда за этот месяц система пересчитает средневзвешенный процент с начала года. Поскольку база станет ненулевой, программа доначислит взносы за все предыдущие месяцы, когда резерв копился без взносов.
Важно: Этот способ подходит только в том случае, если вы ожидаете выход сотрудника на работу в ближайшее время внутри текущего года.
Если отчетность нужно сдать «здесь и сейчас», а автоматика выдает нули, наиболее простым штатным способом является ручная правка. В документе Резервы по оплате труда на вкладке «Взносы» поля доступны для редактирования.
Бухгалтер может самостоятельно рассчитать сумму взносов, исходя из тарифа организации, и вписать её в документ. Это обеспечит корректное закрытие месяца и формирование проводок по дебету затратных счетов и кредиту счета 96.
Для крупных организаций с большим количеством «бесплатных» сотрудников ручной ввод неприемлем. В этом случае можно реализовать дополнительную кнопку или заполнение через расширение. Основная сложность здесь заключается в определении тарифа, особенно для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСБ).
Рассмотрим пример логики, которую можно заложить в алгоритм расчета при отсутствии базы:
// Пример упрощенной логики для заполнения взносов резерва
Если СуммаДоходаСНачалаГода = 0 Тогда
// Если дохода нет, берем актуальный тариф из настроек организации
// Для МСБ: 30% с МРОТ и 15% с суммы превышения
// Но так как мы считаем резерв (прогноз), можно использовать средний ожидаемый процент
ПроцентВзносов = ОтраслевойТариф + ТарифТравматизм;
СуммаВзносовРезерва = СуммаРезерва * (ПроцентВзносов / 100);
КонецЕсли;
При реализации «кнопки» важно учитывать, что расчет для МСБ в 2023 году сложен: 30% платится с 16242 руб. (МРОТ на 01.01.2023), а 15% — с остатка. Поскольку мы не знаем, какой будет зарплата сотрудника в будущем, расчет «прогнозного» процента всегда будет иметь погрешность, которую программа всё равно скорректирует при появлении первых реальных начислений.
Выясним еще один важный технический момент. Проблема может крыться не только в отсутствии дохода, но и в неверно настроенной базе для расчета самих резервов. Проверьте справочник «Настройки расчета резервов по оплате труда». В 2023 году рекомендуется пересоздать настройки заново, а не копировать старые.
Особое внимание уделите вкладке «Расчет базы». Если вы вводили новые виды начислений (например, специфические надбавки или премии), их необходимо вручную добавить в список начислений, формирующих базу для расчета среднего заработка в резервах. В противном случае сумма самого резерва будет занижена, что также потянет за собой неверный расчет взносов.
Подводя итог проанализированной ситуации, можно выделить следующие рекомендации:
ПБУ 8/2010.Таким образом, понимая внутреннюю логику РасчетнаяБаза и механизмы определения ЭффективнаяСтавка, бухгалтер может осознанно принимать решение о необходимости ручного вмешательства в учет резервов.