В процессе ведения раздельного учета НДС бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда приобретенное основное средство (ОС) упорно «не хочет» попадать в регламентный документ Распределение НДС в месяце поступления. Это вызывает серьезные затруднения, так как без распределения невозможно корректно сформировать первоначальную стоимость объекта на счете 01 и, следовательно, вовремя начать начисление амортизации. Давайте детально разберем, почему так происходит, и пошагово восстановим правильную цепочку действий в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0).
Рассмотрим типовую ситуацию: в июле организация приобрела оборудование. Бухгалтер пытается создать документ Распределение НДС за июль, но табличная часть по основным средствам оказывается пустой. При этом в сентябре (в конце квартала) это же поступление подтягивается в документ без проблем. В чем же кроется секрет июля?
Основная причина заключается в методологии учета ОС в 1С. В отличие от обычных товаров или услуг, НДС по которым распределяется по итогам квартала, НДС по основным средствам должен быть распределен в том месяце, в котором объект принимается к учету. Это логично: согласно законодательству, первоначальная стоимость ОС формируется из всех затрат на его приобретение, включая ту часть НДС, которая не принимается к вычету, а включается в стоимость (если ОС используется в операциях, не облагаемых НДС или облагаемых по разным ставкам).
Если мы не «сообщим» программе, что объект готов к эксплуатации, она не сможет завершить формирование его стоимости. Таким образом, пока не проведен документ Принятие к учету ОС, программа считает процесс формирования стоимости на счете 08 незавершенным и не включает суммы в распределение в текущем месяце.
Прежде чем приступать к регламентным операциям, проанализируем настройки документа поступления. Для того чтобы механизм распределения вообще сработал, в документе Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции «Оборудование» (или в документе Поступление основных средств) необходимо проверить колонку «Способ учета НДС».
В этой колонке должно быть выбрано значение Распределяется. Если по ошибке указано «Принимается к вычету» или «Учитывается в стоимости», документ Распределение НДС проигнорирует эту поставку, так как судьба налога уже определена пользователем вручную. При правильной настройке проводки документа поступления будут выглядеть следующим образом:
Дт 08.04.1 — Кт 60.01 (Стоимость оборудования без НДС)
Дт 19.01 — Кт 60.01 (Весь входящий НДС на отдельный субсчет)
Обратите внимание, что на счете 19.01 должно зафиксироваться специальное третье субконто (Способы учета НДС) со значением Распределяется. Это является сигналом для программы при заполнении регламентных документов.
Выясним, выполнен ли главный технический критерий. Чтобы ОС попало в документ распределения именно в июле, необходимо в этом же июле провести документ Принятие к учету ОС. В этом документе мы переносим стоимость со счета 08 на счет 01.
Проанализируем логику программы: 1С понимает, что если объект принят к учету, его стоимость должна быть окончательно зафиксирована. Если в настройках НДС по этому объекту стоит признак Распределяется, программа принудительно включает его в документ распределения того месяца, в котором стоит дата принятия к учету. Это позволяет включить долю «невычитаемого» НДС в стоимость объекта до того, как в следующем месяце (августе) начнет начисляться амортизация.
Часто возникает вопрос: как распределить НДС в июле, если реализация (выручка) в этом месяце отсутствует или еще не загружена в программу? Ведь база для распределения — это пропорция облагаемой и необлагаемой выручки за период.
Рассмотрим варианты решения этой ситуации:
Распределение НДС на закладке «Выручка от реализации» можно вручную указать суммы планируемой выручки. Программа рассчитает процент и распределит налог.После проведения документа Распределение НДС, посмотрим, какие проводки сформировала система. Программа должна разделить сумму на счете 19.01 на две части:
Дт 68.02 — Кт 19.01.Дт 08.04 (или 01.01) — Кт 19.01.Важный нюанс: если документ распределения проводится после принятия к учету, 1С корректно дозачисляет НДС сразу на счет 01 (или корректирует стоимость через 08, если объект еще не «ушел» на 01). Более того, 1С:Бухгалтерия КОРП автоматически корректирует расчет амортизационной премии, если она была заявлена. Поскольку стоимость ОС увеличилась на сумму НДС, база для расчета премии также возрастает, и программа делает соответствующие доначисления в налоговом учете.
Распределяется.Проанализировав ситуацию, мы видим, что «магия» распределения НДС по основным средствам в 1С жестко привязана к моменту формирования первоначальной стоимости. Соблюдение последовательности «Поступление -> Принятие к учету -> Распределение» является ключом к корректному налоговому и бухгалтерскому учету.