Ситуации, когда бухгалтер обнаруживает ошибку в способе учета НДС по основному средству (ОС) уже после того, как период закрыт, а отчетность сдана, встречаются довольно часто. В программе 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0) способ учета НДС (например, «Принимается к вычету», «Учитывается в стоимости» или «Распределяется») жестко фиксируется в момент принятия актива к учету. Если период закрыт, простое перепроведение документов невозможно. Разберем подробно, как исправить эту ситуацию, используя различные методики корректировки без нарушения целостности закрытых периодов.
Прежде всего, проанализируем, почему стандартные средства не всегда справляются с этой задачей. Основное средство — это сложный объект учета, движения по которому отражаются не только на счетах бухгалтерского учета (01, 08, 19), но и в специализированных регистрах. Если изменить способ учета НДС «задним числом», это может привести к расхождению между данными бухгалтерского учета и регистрами НДС, что в итоге исказит декларацию.
Рассмотрим основные варианты решения в зависимости от того, на каком этапе была допущена ошибка:
Если ошибка в способе учета НДС тянется с момента приобретения актива (еще до его ввода в эксплуатацию), мы можем воспользоваться механизмом корректировки. Разберем по шагам, как это работает:
Создадим документ Корректировка поступления на основании того документа Поступление (акты, накладные, УПД), которым было оприходовано ОС. В виде операции выберем Исправление в первичных документах. Этот вид операции позволяет нам изменить реквизиты, включая способ учета НДС, не затрагивая прошлый период в плане движений — все изменения пройдут текущей датой.
В табличной части документа на вкладке «Товары» (или «Оборудование») найдем колонку Способ учета НДС и установим верное значение. После проведения программа автоматически сформирует:
НДС предъявленный со старым способом учета.19 в корреспонденции со счетами учета НДС.Важный нюанс: Если ОС уже принято к учету, документ корректировки поступления исправит входящий НДС, но может не затронуть регистры, специфичные для ОС, такие как НДС по внеоборотным активам. Поэтому перейдем ко второму методу.
Проанализируем ситуацию, когда способ учета НДС нужно поменять именно для объекта, который уже числится в составе основных средств. Для этого нам потребуется документ Операция, введенная вручную с добавлением регистров накопления.
Рассмотрим последовательность действий:
НДС предъявленныйНДС по внеоборотным активамРаздельный учет НДС (если в учетной политике включен раздельный учет).Теперь заполним движения. Допустим, мы ошибочно указали «Распределяется», а нужно — «Принимается к вычету».
В регистре НДС предъявленный нам нужно сделать две записи:
Аналогичные действия проведем в регистре НДС по внеоборотным активам. Именно этот регистр программа анализирует при заполнении регламентного документа Формирование записей книги покупок для основных средств. Если в нем будет числиться неверный способ учета, вычет не будет получен автоматически.
Для проверки правильности наших действий проанализируем движения. Мы должны увидеть «перекладку» суммы НДС с одного аналитического разреза (старый способ) на другой (новый способ).
Выясним причину, по которой простого исправления НДС может быть недостаточно. Если ваш новый способ учета — Учитывать в стоимости, а ранее НДС предъявлялся к вычету (или наоборот), то изменится первоначальная стоимость основного средства.
В бухгалтерском учете изменение первоначальной стоимости после ввода в эксплуатацию в общем случае не допускается, кроме случаев модернизации или реконструкции. Однако исправление ошибок — это исключение. Если мы включаем НДС в стоимость текущим периодом, нам нужно выполнить следующие действия:
1. Сделать проводку в Операции вручную:
Дт 01.01 Кт 19.01 (или 19.08) — на сумму НДС, которую мы решили включить в стоимость.
2. Чтобы программа корректно считала амортизацию с учетом новой стоимости, воспользуемся документом Изменение параметров начисления амортизации. В нем нужно указать:
Без этого документа программа продолжит начислять амортизацию исходя из старых данных, которые хранятся в регистре сведений Параметры амортизации ОС (бухгалтерский учет).
Проанализируем ситуацию, если в организации ведется раздельный учет НДС. В этом случае крайне важно следить за состоянием регистра Раздельный учет НДС. Если вы меняете способ учета на «Распределяется», то сумма должна попасть в этот регистр, чтобы в конце квартала документ Распределение НДС смог подхватить эту сумму и частично отнести на расходы, а частично — к вычету.
Если же вы, наоборот, уходите от распределения, необходимо «вычистить» остатки по этому регистру ручной операцией (вид движения — Расход), иначе при закрытии месяца программа будет выдавать ошибки или некорректно заполнять регламентные операции по НДС.
Мы рассмотрели несколько способов исправления ошибки. Подведем итоги:
Корректировка поступления.НДС предъявленный и НДС по внеоборотным активам через документ Операция.Изменение параметров начисления амортизации, иначе расчет износа будет неверным.Помните, что любые изменения в регистрах НДС текущим периодом повлияют на заполнение Книги покупок или Книги продаж за текущий квартал. Перед выполнением корректировок настоятельно рекомендуем сделать резервную копию базы данных и проверить результат с помощью отчета Анализ учета НДС.