Ситуация, когда организация-арендатор проводит ремонт или монтаж на арендованном объекте с привлечением подрядчика и использованием своих материалов, является классической для бухгалтерской практики. Однако в программе 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (БП) существует несколько способов отражения таких операций. Выбор метода зависит от того, насколько детальный контроль за движением материалов вам необходим. Проанализируем ситуацию и разберем по шагам наиболее эффективные варианты учета.
Этот вариант считается методологически наиболее верным, так как он позволяет отследить статус материалов с момента их передачи подрядчику до момента фактического списания на затраты. Мы рекомендуем использовать его, если ремонт длительный или если важно видеть в учете, что материалы уже не находятся на складе, но еще не израсходованы.
Рассмотрим последовательность действий:
Передача товаров с видом операции Передача сырья в переработку. В табличной части указываем переданный металл (заборные секции, столбы и т.д.). Этот документ сформирует проводку Дт 10.07 — Кт 10.01. Таким образом, стоимость материалов фиксируется за подрядчиком на забалансовом уровне контроля внутри счета 10.Поступление из переработки. В нем заполняем две важные закладки:
Преимущество этого метода в том, что в любой момент времени отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10.07 покажет нам, какое количество материалов находится «в руках» у подрядчика.
Если ремонт забора происходит быстро (в рамках одного отчетного периода) и вы не видите смысла в промежуточном контроле материалов на счете 10.07, можно воспользоваться упрощенным методом. Разберем, как это сделать правильно, чтобы не нарушить логику учета.
Расход материалов (ранее назывался Требование-накладная). В качестве счета затрат выбираем тот же счет, на который будут отнесены услуги подрядчика (например, 26 «Общехозяйственные расходы» или 20.01 «Основное производство», если ремонт связан с производственным объектом). Проводка: Дт 26 — Кт 10.01. В качестве основания указываем внутренний акт о списании материалов на ремонт арендованного имущества.Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Услуги (акт, УПД). Указываем стоимость работ подрядчика. Проводка: Дт 26 — Кт 60.01.Важный нюанс: при таком подходе необходимо обеспечить наличие подписанного подрядчиком отчета об израсходовании материалов, чтобы подтвердить целевое использование ТМЦ, списанных документом Расход материалов.
Выясним причину, по которой в данном вопросе часто возникает путаница. Поскольку забор (или корпус пансионата) принадлежит не вам, а арендодателю, он не числится у вас на балансе (на счете 01). Проанализируем, как это влияет на учет затрат:
Статьи затрат при оформлении документов обязательно выбирайте вид расхода «Ремонт основных средств». Это позволит программе корректно заполнить декларацию по налогу на прибыль.Посмотрим на ситуацию с точки зрения налоговых рисков. Чтобы затраты на металл и услуги подрядчика были приняты налоговой, одного только документа в 1С недостаточно. Проверьте наличие следующих документов:
Для корректного отражения в 1С:Бухгалтерия 3.0 мы рекомендуем использовать схему с Поступлением из переработки, так как она наиболее полно отражает жизненный цикл материалов: от закупки до превращения в часть отремонтированного объекта. Это исключает ситуацию, когда материалы «зависают» на складе, хотя физически они уже переданы рабочим на забор. Выбирайте счет затрат в соответствии с вашей учетной политикой (обычно 20, 26 или 44) и не забывайте про забалансовый учет самого объекта аренды.