Одной из наиболее обсуждаемых проблем в бухгалтерском учете дошкольных образовательных организаций является механизм реализации права родителей на зачет компенсации части родительской платы (РП) в счет текущих платежей. Ситуация осложняется разделением источников финансового обеспечения: родительская плата относится к доходам от приносящей доход деятельности (КФО 2), а компенсация — к целевым бюджетным средствам (КФО 1 или КФО 5). Разберем, как подойти к решению этой задачи.
Основная сложность заключается в том, что бюджетное учреждение обязано соблюдать строгий учет по источникам (КФО). При попытке просто вычесть сумму компенсации из квитанции на оплату, бухгалтер сталкивается с дефицитом средств по КФО 2, которые должны направляться на покупку продуктов питания и другие нужды. Рассмотрим основные подходы к решению данной проблемы.
Рассмотрим вариант ведения учета, при котором начисления и компенсации фиксируются как встречные обязательства. Суть метода заключается в разделении учета в специализированной системе или с использованием разных аналитических признаков (ИФО).
Для корректного отражения операций рекомендуем придерживаться следующей схемы проводок:
Дт 1.401.10.151 - Кт 1.205.31.661.Дт 1.201.11.510 - Кт 1.205.31.661.Дт 1.401.20.262 - Кт 1.302.62.737.Дт 1.302.62.837 - Кт 1.201.11.610.Дт 2.205.31.561 - Кт 2.401.10.131.Важно помнить, что в системе должен соблюдаться принцип: сумма к оплате родителями равна разнице между начисленной РП и суммой причитающейся компенсации, однако в учете эти операции должны проходить по своим КФО.
Наиболее «чистым» с точки зрения финансового контроля является путь, при котором учреждение не уменьшает начисления, а получает от учредителя соответствующую сумму в виде субсидии на иные цели (КФО 5). В этом случае:
РП.КФО 5 используются для покрытия расходов по питанию, компенсируя нехватку средств КФО 2.Для реализации в учетных программах, таких как 1С:Бухгалтерия государственного учреждения, рекомендуется следующие шаги:
РП по КФО 2. Во второй базе или по отдельному ИФО производится расчет компенсации.РП формируется реестр для учредителя.РП таким образом, чтобы в документе начисления учитывалась сумма компенсации, однако это должно быть строго закреплено в учетной политике учреждения и согласовано с ГРБС.При выборе метода работы помните о рисках:
Во-первых, старайтесь не менять формулы начисления родительской платы «вслепую». Любое уменьшение суммы должно быть обосновано поступлением средств из бюджета. В противном случае возникнет кассовый разрыв, который будет выявлен при проверке казначейством или при инвентаризации остатков продуктов.
Во-вторых, если вы используете механизм переданных полномочий, убедитесь, что все операции по КФО 1 (или КФО 5) отражаются на соответствующих счетах управлению образования, даже если фактический учет ведет сад.
В-третьих, в случае возникновения технических ошибок в программе (например, ошибка суммы в документе Поступление родительской платы), проверьте корректность заполнения реквизитов и соответствие проводок выбранным КФО. Часто ошибки возникают при попытке провести зачет по одному КФО средствами, которые физически находятся на другом.
Для окончательного утверждения схемы взаимодействия рекомендуем подготовить официальный запрос на имя вашего учредителя. Учреждение обязано выполнять нормативные акты региона, и именно учредитель, как получатель бюджетных средств, должен предоставить четкую методику реализации положений постановления.