При совмещении упрощенной системы налогообложения (УСН) и патентной системы (ПСН) одной из самых сложных задач для бухгалтера становится корректное разделение расходов. Программа должна понимать, какие затраты относятся к основной деятельности на УСН (и должны попасть в Книгу учета доходов и расходов), а какие — к деятельности на патенте (и не должны там отражаться). Рассмотрим подробно, как настроить систему и правильно оформлять документы, чтобы избежать ошибок в налоговом учете.
Прежде всего, проанализируем настройки самой программы. Для того чтобы функционал раздельного учета стал доступен, необходимо убедиться, что в настройках налогов и отчетов включено совмещение режимов. Перейдем в раздел Главное — Налоги и отчеты. В списке систем налогообложения должна быть установлена галочка Патент наряду с УСН (доходы минус расходы).
В современных релизах 1С:Бухгалтерии (начиная с 3.0.80) это активирует дополнительные колонки в документах поступления и списания. Если мы работаем в более старых версиях, нам придется использовать обходные пути через настройку аналитики, но общий принцип остается неизменным: каждый расход должен иметь четкую привязку к виду деятельности.
Разберем один из самых важных этапов — создание корректной структуры статей затрат. Программа распределяет расходы именно на основании этого справочника. Посмотрим, как правильно настроить элементы справочника Статьи затрат:
По деятельности с основной системой налогообложения.По деятельности с особым порядком налогообложения.По разным видам деятельности.Важный нюанс: В старых версиях программы поле выбора системы налогообложения в статье затрат могло быть недоступно напрямую. В таких случаях мы можем использовать «хак»: временно установить статью как относящуюся к основной системе, выбрать ее в документе или способе отражения, а затем зайти в саму карточку статьи и переключить ее на особый порядок. Программа сохранит эту привязку.
Рассмотрим ситуацию с покупкой сырья для производства. Когда мы создаем документ Поступление (акты, накладные, УПД), нам крайне важно обратить внимание на колонку Расходы (НУ). Проанализируем возможные варианты:
Расходы (НУ) необходимо выбрать значение «Не принимаются». В этом случае сумма покупки не попадет в графу 7 КУДиР.При производстве (документ Отчет производства за смену) на вкладке Материалы мы также должны контролировать Статьи затрат. Если в документе указана статья, привязанная к «Особому порядку налогообложения», программа корректно исключит эти затраты из налоговой базы УСН. Если поле Статья затрат скрыто, его можно вывести через Еще — Изменить форму.
Это самый трудоемкий участок учета при совмещении режимов. Выясним причину: страховые взносы ИП и сотрудников уменьшают налог по УСН или стоимость патента, и ошибка в их распределении приведет к неверному расчету налогов.
Разберем по шагам настройку учета труда:
Способ отражения зарплаты в бухучете.Статью затрат с видом деятельности «Особый порядок налогообложения».Начисление зарплаты проверяем, чтобы у таких сотрудников стояла именно эта статья.Распределение основной зарплаты (доступно в настройках зарплаты). В конце месяца программа сама разделит суммы пропорционально выручке.Проанализируем пример настройки распределения страховых взносов. Если мы правильно указали статьи затрат для начисления зарплаты, взносы с этих начислений программа распределит автоматически в соответствии с выбранной статьей. Это критически важно, так как взносы по «патентным» сотрудникам не должны уменьшать налог УСН.
Посмотрим на практический совет по упрощению работы. Если деятельность на патенте выделена физически (например, отдельный цех или торговая точка), создадим в справочнике Подразделения отдельную запись, например, «Цех (Патент)». В настройках программы или через Способы отражения расходов можно привязать это подразделение к конкретным счетам и статьям затрат. Это позволит минимизировать ручной выбор в каждом документе Расход материалов или Требование-накладная.
После проведения всех документов за месяц необходимо выполнить процедуру Закрытие месяца. Именно в этот момент происходит расчет коэффициентов распределения для тех расходов, которые были помечены как Распределяемые. Программа рассчитывает долю выручки от патента в общем объеме доходов и списывает часть затрат пропорционально этой доле.
Для проверки правильности настроек используем отчет Анализ состояния налогового учета по УСН. В нем наглядно видно, какие расходы были приняты, а какие отнесены к деятельности на патенте. Также сформируйте Книгу учета доходов и расходов (УСН) и убедитесь, что суммы по «патентным» статьям затрат не попали в расчет налоговой базы.
Если вы обнаружили, что расходы все равно попадают в КУДиР, проверьте регистр накопления Расходы при УСН. Чаще всего проблема кроется в том, что в документах оплаты поставщику или в авансовых отчетах неверно указан статус Расходы (НУ). Помните, что для патента он всегда должен быть «Не принимаются».