← На главную

Часто при работе в программе 1С:Зарплата и Управление Персоналом (ЗУП) 3.1 возникает ситуация: работы по договору гражданско-правового характера (ГПХ) выполнялись в одном месяце (например, в декабре), а фактическая выплата вознаграждения произошла в следующем (в январе). При формировании отчетности по НДФЛ доход автоматически попадает в месяц выплаты (январь). Бухгалтеры и расчетчики часто считают это ошибкой и требуют, чтобы доход отражался в месяце выполнения работ (декабре), как это раньше происходило с обычной зарплатой. Давайте подробно разберем эту ситуацию, проанализируем законодательную базу и выясним, как правильно вести учет в 1С.

Законодательная база: почему доход "улетает" в следующий месяц?

Чтобы понять причину такого поведения программы, обратимся к Налоговому кодексу РФ. Проанализируем статью 223 НК РФ (Дата фактического получения дохода). Многие расчетчики забывают, что правила учета для трудовых договоров и договоров ГПХ исторически различались, а с недавнего времени изменились вовсе.

Историческая справка (правила до 2023 года): Для заработной платы датой получения дохода признавался последний день месяца, за который она была начислена. Однако для большинства других доходов, включая вознаграждения по договорам ГПХ, всегда действовал пункт 1 статьи 223 НК РФ: дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты. Именно поэтому программа 1С совершенно справедливо относила декабрьский договор ГПХ, оплаченный в январе, к доходам января.

Современные правила (с 2023 года): Конфликт между "зарплатными" и "договорными" датами полностью исчерпан. Пункт, предписывавший считать датой дохода по оплате труда последний день месяца, утратил силу. Теперь для всех видов доходов (и зарплаты, и ГПХ) действует единый принцип: датой получения дохода является день его фактической выплаты. Поэтому пытаться искусственно перенести доход в месяц начисления — грубая методологическая ошибка, которая может привести к штрафам от налоговой инспекции.

Ошибки при оформлении договоров ГПХ в 1С:ЗУП 3.1

Рассмотрим распространенную ошибку пользователей. Часто начисление по договорам ГПХ пытаются делать вместе с основной зарплатой через общий документ НачислениеЗарплатыИВзносов. В этом документе дата выплаты берется по умолчанию из настроек учетной политики организации (например, 5-е число следующего месяца). Изменить дату выплаты точечно для одного конкретного договора ГПХ в огромном документе начисления зарплаты очень сложно, что приводит к некорректному исчислению НДФЛ.

Для договоров ГПХ в 1С предусмотрен специальный межрасчетный документ. Разберем по шагам правильный алгоритм работы.

Пошаговое решение: как правильно отражать начисления по договорам ГПХ

Если у вас уже возникла путаница с датами выплат и начислениями, рекомендуется исправить учет. Проведем корректировку по следующему алгоритму (рекомендуется сначала попробовать на копии базы):

1. Отмените проведение документов выплаты (ведомостей), которые были сформированы по проблемным договорам.
2. Если начисление ГПХ было проведено внутри документа НачислениеЗарплатыИВзносов, удалите эти строки из документа.
3. Создайте отдельный документ НачислениеПоДоговорам. Он вводится до окончательного начисления зарплаты.
4. В табличной части документа НачислениеПоДоговорам вручную укажите планируемую дату выплаты, равную дате фактического перечисления денег исполнителю.
5. Проведите документ начисления.
6. Оформите выплату — создайте документ ВедомостьВБанк или ВедомостьВКассу именно для выплаты по договорам ГПХ.

Важный нюанс автоматизации 1С: В современных релизах ЗУП 3.1 документы начисления используют планируемую дату выплаты только для предварительного исчисления налога. Окончательная дата получения дохода для целей НДФЛ фиксируется в регистрах строго в момент проведения выплаты (Ведомости). Программа автоматически перезапишет дату дохода на ту, которая стоит в проведенной ведомости. Ручные корректировки регистров (например, РасчетыНалогоплательщиковСБюджетомПоНДФЛ) не требуются и даже опасны для целостности учета.

Дополнительные важные изменения в учете ГПХ

Посмотрим на другие важные аспекты учета договоров ГПХ, которые необходимо учитывать современному бухгалтеру:

1. Отмена 2-НДФЛ: Справки 2-НДФЛ больше не существуют как самостоятельный отчет. Теперь эти данные сдаются в составе годового расчета 6-НДФЛ (Приложение № 1). Структура отчета 6-НДФЛ жестко привязана к периодам удержания налога внутри месяца.
2. Страховые взносы: Исполнители по договорам ГПХ стали застрахованными лицами в системе социального страхования (ВНиМ). Выплаты облагаются взносами по единому тарифу 30%. Расчет взносов по ГПХ происходит в конце месяца документом НачислениеЗарплатыИВзносов на вкладке "Взносы", даже если само вознаграждение начислено отдельным документом.
3. Отчетность ЕФС-1: Теперь необходимо сообщать в СФР о начале и окончании действия договора ГПХ не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения или расторжения договора (подраздел 1.1 формы ЕФС-1). В 1С это формируется на основании кадровых документов по договорам.
4. Авансы по долгосрочным договорам: Если договор длительный и предполагает авансы, НДФЛ должен удерживаться в день выплаты каждого аванса. В 1С для этого используется способ оплаты "В конце срока с ежемесячными авансовыми платежами" или "По актам выполненных работ".

Таким образом, требование отражать доход по ГПХ в месяце выполнения работ при выплате в следующем месяце противоречит актуальному Налоговому кодексу. Используйте специализированные документы 1С для начисления по договорам, следите за фактическими датами в ведомостях на выплату, и ваша отчетность 6-НДФЛ будет формироваться корректно и без ручных правок.