В практике программистов и консультантов 1С нередко возникает ситуация, когда бухгалтер просит «просто убрать сумму из оборотки» или перебросить остаток с кредита на дебет какого-либо счета. Особенно часто это происходит при оформлении сложных операций, таких как лизинг или приобретение основных средств, когда у пользователей зависают остатки по счету 19.01 «НДС при приобретении основных средств».
В этой статье мы подробно разберем, почему прямое удаление или ручная корректировка проводок по счету 19 в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» является грубейшей методологической ошибкой, к каким последствиям она приводит и как решить эту задачу правильно с помощью типового функционала системы.
Давайте проанализируем, как устроен учет НДС в программных продуктах 1С. В отличие от других разделов учета, где данные для отчетности берутся напрямую из бухгалтерских проводок (регистра бухгалтерии), учет НДС полностью базируется на регистрах накопления. Проводки по дебету и кредиту счета 19 — это лишь отражение операций в бухгалтерском учете, в то время как Книга покупок, Книга продаж и Декларация по НДС формируются строго по записям в специальных регистрах.
Рассмотрим, какие регистры накопления задействованы при работе со счетом 19:
НДС предъявленный — хранит информацию о суммах налога, которые нам предъявили поставщики, но которые еще не приняты к вычету и не списаны.НДС Покупки — накапливает сведения для формирования Книги покупок.НДС предъявленный по основным средствам — специализированный регистр для учета входящего НДС по объектам внеоборотных активов.Если мы воспользуемся функцией «Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа)» и просто удалим или изменим проводку по счету 19.01, то бухгалтерские сальдо изменятся, но движения по регистрам накопления останутся прежними. Это неминуемо приведет к следующим последствиям:
Иногда программисты сталкиваются с тем, что программа физически блокирует редактирование поля «НУ» (Налоговый учет) по счету 19.01 даже при включенной ручной корректировке. Выясним причину этого поведения системы.
В типовом плане счетов «1С:Бухгалтерии 8.3» для счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» и всех его субсчетов признак налогового учета (НУ) отключен по умолчанию. Это обусловлено методологией ведения учета в РФ. Входящий НДС регулируется исключительно главой 21 НК РФ. Он не относится к расходам или доходам организации, формирующим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (которая регулируется главой 25 НК РФ). Налоговый учет в 1С ведется только по тем счетам, которые напрямую влияют на расчет налога на прибыль (счета затрат, продаж, амортизации и т.д.). Попытка отразить сумму НДС по налоговому учету на счете 19 — это грубая ошибка, которую программа блокирует на уровне конфигурации.
Если у бухгалтера на счете 19.01 числится сумма, которую невозможно принять к вычету (например, истек трехлетний срок давности, утерян оригинал счета-фактуры или объект лизинга выкуплен с ошибками), ее необходимо корректно списать на прочие расходы организации.
Для выполнения этой операции выполним следующие шаги:
НДС предъявленный и заполнит табличную часть. Если нам нужно списать конкретную сумму, скорректируем ее вручную в таблице или выберем нужный документ поступления.91.02 «Прочие расходы») и выберем соответствующую аналитику (субконто) с видом «Списание НДС, не принятого к вычету». Убедимся, что для целей налога на прибыль этот расход принимается или не принимается в зависимости от требований законодательства в вашей конкретной ситуации.Давайте посмотрим, какие движения сформирует этот документ:
Дт 91.02 - Кт 19.01 (на сумму списываемого НДС)
Расход по регистру "НДС предъявленный" (на аналогичную сумму)
В результате счет 19.01 успешно закроется «под ноль», а регистры НДС очистятся без какого-либо ручного вмешательства в проводки документов поступления.
Разберем другую ситуацию: сумма на счете 19.01 висит в дебете, и бухгалтер хочет принять ее к вычету, но не знает, как это сделать. В отличие от обычных товаров и услуг, где вычет НДС может происходить автоматически при установке галочки «Отразить вычет НДС в книге покупок» в счете-фактуре, для основных средств (счет 19.01) этот механизм не работает.
Чтобы принять НДС к вычету по приобретенным основным средствам (в том числе при выкупе предметов лизинга), необходимо выполнить регламентную процедуру в конце отчетного периода:
68.02 и кредиту счета 19.01, а также сделает запись в регистр НДС Покупки для отражения операции в Книге покупок.Если бухгалтер утверждает, что «сумма ушла из кредита и перешла в дебет» (появилось отрицательное сальдо по кредиту счета 19.01), это свидетельствует о том, что сумма принятого к вычету налога превысила сумму налога, фактически предъявленную поставщиком. Такое часто случается при оформлении корректировок поступлений в сторону уменьшения.
Для исправления этой ситуации ни в коем случае нельзя использовать ручные проводки вида Дт 19.01 - Кт 19.01 или Дт 19.01 - Кт 60. Проанализируем правильный алгоритм действий:
19.01 или сторнирование вычета в Книге покупок).Если вы столкнулись с давлением со стороны бухгалтера, требующего «прямо сейчас удалить эту сумму из проводок, потому что горит отчет», проявите профессиональную стойкость. Помните, что, идя на поводу у неквалифицированных требований и выполняя ручную корректировку сложных регистров НДС, вы берете на себя ответственность за возможные налоговые риски предприятия.
Рекомендуется предоставить бухгалтеру ссылку на официальные методические материалы ИТС по работе с документами «Списание НДС» и «Формирование записей книги покупок», объяснить технические последствия ручного вмешательства для формирования декларации по НДС и предложить выполнить корректировку стандартными средствами программы.