Рассмотрим распространенную ситуацию, с которой часто сталкиваются бухгалтеры при работе в 1С:Бухгалтерия 8.3. При списании резерва по сомнительным долгам (например, в связи с ликвидацией должника) остаток на счете обнуляется. Однако в конце года или при выполнении регламентной операции Закрытие месяца программа неожиданно начисляет доходы и расходы на всю сумму резерва, формируя «красные» проводки и восстанавливая его так, будто он не был израсходован. Попытки отсторнировать эти проводки приводят к тому, что в следующем месяце ошибка появляется снова.
Разберем по шагам, почему возникает эта проблема, проанализируем ошибки ручного учета и выясним, как правильно отразить списание долга за счет резерва в программе, чтобы регламентные операции закрывались корректно.
Многие бухгалтеры по привычке списывают безнадежный долг с помощью документа Операция, введенная вручную, формируя прямую проводку Дт 63 – Кт 62. На первый взгляд, оборотно-сальдовая ведомость выглядит правильно, и долг списывается. Однако проанализируем, как это видит программа.
Документ ручной операции затрагивает только бухгалтерский план счетов, но не делает необходимых движений по специальным служебным регистрам сведений и накопления 1С. Алгоритмы программы при выполнении регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам анализируют именно эти регистры. Не увидев правильного списания в регистрах, 1С считает данный резерв неиспользованным. Закономерно, что в конце года при закрытии декабря программа переносит этот «неизрасходованный» резерв на доходы и расходы счета 91.
Вывод: Списывать задолженность за счет резерва ручными проводками строго не рекомендуется!
Посмотрим на правильный способ списания. Для этих целей в программе предусмотрен специализированный документ.
Корректировка долга.Даже при использовании документа Корректировка долга многие сталкиваются с проблемой: при закрытии месяца в месяце списания появляется неверная проводка по восстановлению резерва, которая «горит красным». Если ее пропустить или удалить вручную, в следующем месяце она вылезает снова. Выясним причину.
Проблема кроется в «разъехавшейся» аналитике (субконто). При заполнении документа Корректировка долга критически важно обязательно заполнить поле «Документ расчетов».
Если оставить это поле пустым, списанная задолженность по счету 62 потеряет аналитическую связь. При закрытии месяца алгоритм 1С не сможет связать конкретный списанный долг с ранее начисленным резервом по конкретному документу отгрузки. Система посчитает, что резерв висит «в воздухе», и попытается его восстановить. Как только вы правильно укажете документ расчетов, аналитика сойдется, и бесконечное восстановление резерва прекратится.
Рассмотрим еще один важный нюанс, связанный с ПБУ 18/02. В 1С резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете (БУ) создаются в обязательном порядке, тогда как в налоговом учете (НУ) — добровольно и с жесткими ограничениями (например, не более 10% от выручки).
Если резерв в НУ не создавался вообще, либо его суммы недостаточно для покрытия всего безнадежного долга, типовой операции документа Корректировка долга может не хватить. В этом случае нам потребуется:
Проанализируем методологические требования законодательства. Списание долга с баланса — это еще не конец истории. Даже если задолженность списана в связи с ликвидацией контрагента, она должна отражаться за балансом в течение 5 лет.
Для корректного отражения этой операции в 1С необходимо дополнительно создать документ Операция, введенная вручную и сделать проводку только по дебету забалансового счета 007 («Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»). Эту операцию автоматизировать через корректировку долга не получится, поэтому ручной ввод забалансовой проводки здесь полностью оправдан и необходим.
В завершение разберем ситуации, когда типовые механизмы 1С могут не сработать. Стоит учитывать, что программа не поддерживает автоматическое создание и корректное списание резервов по:
Если у вас есть такие долги, регламентная операция Закрытие месяца не сможет обработать их автоматически. В этих редких случаях бухгалтеру действительно придется корректировать движения и резервы в ручном режиме, внимательно следя за регистрами сведений, чтобы не допустить ошибок, описанных в начале нашей статьи.