← На главную

При переходе организации или индивидуального предпринимателя на специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН) часто возникает практический вопрос: какое значение реквизита системы налогообложения (СНО) должно передаваться в фискальный накопитель, печататься в бумажном чеке и отправляться оператору фискальных данных (ОФД). Разберем подробно требования законодательства, форматы фискальных документов и особенности работы учетных программ 1С.

Почему в чеке ККТ и ОФД отображается классическая УСН

Проанализируем структуру фискальных данных. В действующих форматах фискальных документов (ФФД 1.05, 1.1 и 1.2) для передачи сведений о применяемом налоговом режиме задействованы специализированные теги:

1. Тег 1055 — «Применяемая система налогообложения» (передается непосредственно в составе фискального чека).
2. Тег 1062 — «Системы налогообложения» (указывается при фискализации и перерегистрации кассы в отчете о регистрации).

В битовой маске данных реквизитов на уровне драйвера ККТ и протоколов ФФД предусмотрены строго фиксированные значения:

1. Общая (ОСНО) — значение бита 0;
2. Упрощенная доход (УСН Доходы) — значение бита 1;
3. Упрощенная доход минус расход (УСН Доходы минус Расходы) — значение бита 2;
4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — значение бита 3 (не применяется);
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — значение бита 4;
6. Патентная система налогообложения (ПСН) — значение бита 5.

Отдельного фискального кода или дополнительного бита для АУСН в форматах ФФД не выделено. Кроме того, ставки налога АУСН (8% или 20%) и классической УСН (6% или 15%) в сам чек ККТ и тег 1055 не передаются вовсе — касса фиксирует исключительно объект налогообложения, но не расчетную ставку налога с прибыли организации.

Согласно официальным разъяснениям налоговых органов, при расчетах на АУСН в фискальном чеке необходимо выбирать код классической УСН:

1. Для объекта «АУСН Доходы» передается признак «УСН доход» (значение 1).
2. Для объекта «АУСН Доходы минус расходы» передается признак «УСН доход минус расход» (значение 2).

Передача указанных параметров в ОФД и отображение на чековой ленте обычной УСН является полностью корректным поведением и не нарушает нормы Федерального закона № 54-ФЗ.

Нужно ли перерегистрировать ККТ при переходе на АУСН

Рассмотрим порядок действий с самой контрольно-кассовой техникой при смене режима:

1. Касса уже применяла УСН с аналогичным объектом: если организация ранее использовала обычную УСН («Доходы» или «Доходы минус расходы») и перешла на АУСН с тем же объектом, никаких изменений в параметры регистрации кассы вносить не нужно. Подавать заявление в ФНС также не требуется.
2. Касса применяла иной режим: если касса была зарегистрирована, например, под ОСНО или изменился объект налогообложения (был «Доходы минус расходы», а стал «Доходы»), необходимо сформировать на аппарате «Отчет об изменении параметров регистрации» в связи со сменой СНО. Замена фискального накопителя при этом не производится.

Поведение конфигураций 1С и последствия отказа от обновления

Выясним, достаточно ли в программе просто оставить или вручную прописать обычную УСН в регистрах сведений и отказаться от обновления базы.

В типовых конфигурациях 1С (например, «1C:Бухгалтерия») и актуальных версиях «Библиотеки подключаемого оборудования» (БПО) поддержка АУСН реализована нативно. В карточке настройки налогов и отчетов организации выбирается соответствующий режим «АУСН». При пробитии кассового чека программные механизмы БПО автоматически транслируют внутреннее значение АУСН в допустимый для драйвера ККТ код обычной УСН (1 или 2).

Если отказаться от обновления конфигурации и фиктивно указать обычную УСН ради печати чеков, возникнут серьезные проблемы в учетной части программы:

1. Разметка банковских выписок: учет на АУСН требует обязательной специальной классификации доходов и расходов в банковских документах для корректной передачи сведений через уполномоченный банк в ФНС. Без актуальных механизмов АУСН автоматическая разметка работать не будет.
2. Расчет страховых взносов: плательщики АУСН имеют нулевой тариф на основные страховые взносы и фиксированный тариф на взносы от несчастных случаев. На обычной УСН программа начнет начислять взносы по стандартным правилам, что приведет к искажению данных учета.
3. Взаимодействие с банками и ФНС: в типовых релизах реализован специализированный обмен данными с банковскими сервисами и кабинетом налогоплательщика АУСН для получения расчетов налога и НДФЛ. При подмене режима на обычную УСН этот функционал станет недоступен.

Таким образом, обновлять конфигурацию необходимо: пробитие чеков продолжит работать по правилам ФНС (с кодом обычной УСН), а налоговый и зарплатный учет будет рассчитываться по нормам режима АУСН.

Правила отражения НДС в позициях чека

Обратим внимание на заполнение ставок налога на добавленную стоимость по товарам и услугам. Организации и предприниматели, применяющие режим АУСН, освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (за исключением операций по ввозу товаров на территорию РФ). В связи с этим в каждой товарной позиции фискального чека признак ставки НДС обязательно должен передаваться со значением «Без НДС» («НДС не облагается»). Указание каких-либо процентных ставок (0%, 10%, 20%) в чеке при АУСН недопустимо.